①企業需提供重大的服務以將該商品與合同中承諾的其他商品進行整合，形成合同約定的某個或某些組合產出轉讓給客戶，說明企業向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾是不可明確區分的。
  例如，甲公司為客戶建造一棟寫字樓的合同中，企業向客戶提供的單項商品可能包括挖地基、購買鋼筋水泥等建筑材料、提供建造服務等，雖然這些單項商品本身都能夠使客戶獲益（如客戶可將這些建筑材料以高于殘值的價格出售，也可以將其與其他建筑商提供的材料或人工等資源一起使用），即從物理層面是可明確區分的商品。但是，在該合同下，甲公司向客戶承諾的是為其建造一棟辦公樓，而并非提供挖地基、購買鋼筋水泥等建筑材料、提供建造服務等，甲公司需提供重大的服務將這些單項商品進行整合，以形成合同約定的一項組合產出（即寫字樓）轉讓給客戶。
  因此，在該合同中，挖地基、購買鋼筋水泥等建筑材料、提供建造服務等商品彼此之間不能單獨區分，即從合同層面是不可明確區分的商品。企業應將合同中承諾的所有商品和服務，作為單一履約義務進行會計處理。
②該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制。
  如果某項商品將對合同中承諾的其他商品作出重大修改或定制，即實質上每一項商品將被整合在一起以生產合同約定的組合產出。例如，企業承諾向客戶提供其開發的一款現有財務軟件，并提供安裝服務，但是企業在安裝過程中需要在該軟件現有基礎上對其進行定制化的重大修改，為該軟件增加重要的新功能以使其能夠與客戶現有的ERP管理系統相兼容。在這種情況下，轉讓財務軟件的承諾與提供定制化重大修改的承諾在合同層面是不可明確區分的，即作為單一履約義務進行會計處理。