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田老師
職稱： 會計師
2016-06-19 18:24
國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告
國家稅務總局公告2014年第3號
根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規定，現對商業零售企業存貨損失稅前扣除問題公告如下:
一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。
三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
四、本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅納稅申報。
特此公告。
國家稅務總局
2014年1月10日
附：國家稅務總局關于《商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀
根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有
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國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告
國家稅務總局公告2014年第3號
根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規定，現對商業零售企業存貨損失稅前扣除問題公告如下:
一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。
三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
四、本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅納稅申報。
特此公告。
國家稅務總局
2014年1月10日
附：國家稅務總局關于《商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀
根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有
2016-06-19 18:24:47
你好，同學，正常處置后的凈損失和凈收益是計入到資產處置損益的，沒有問題。這道題答案你可以在學堂糾錯
2019-05-23 09:01:43
對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應列支“營業外支出”。
■企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：
借：原材料
包裝物
低值易耗品
庫存商品等
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：管理費用
■■存貨的盤虧
企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：原材料
包裝物
低值易耗品
庫存商品等
對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）
對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，
1、屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用 .
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
2、對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：
借：營業外支出──非常損失
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用科目”
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
2019-10-23 00:11:57
您好，對的，屬于非正常損失的部分如自然災害、意外事故等，記入“營業外支出”，屬于一般經營損失的部分，記入“管理費用”。管理不善也是非正常的一種。
2020-06-13 09:57:48
是的，同學，你的理解正確。這題問計入當期損益的是，營業外支出屬于損益類科目
2020-06-27 15:00:32
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