maize老師 解答

2020-06-19 08:55

你要是問差旅補貼，這個是不需要發票，不過這個各地口徑你可以去看看，2.16.5 差旅補貼如何在企業所得稅前扣除
[發布日期 2017-09-20] [修訂日期 2019-04-19] 

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2.16.5 差旅補貼是否可在企業所得稅前扣除

差旅補貼是否可在企業所得稅前扣除

各地稅務

地區口徑

湖北地稅

差旅費津貼不征個稅是否可以在定額內扣除企業所得稅？（來源：省地稅局信訪辦） 2017.4.11

按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（2012年第15號）明確，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除并計算其應納稅所得額。因此對于費用包干的差旅費，企業制定了相應財務管理制度、參照國家有關規定制定了合理的差旅費補貼標準且有相關有效憑證的，可在企業所得稅稅前扣除。 根據《國家稅務總局關于印發（征收個人所得稅若干問題的規定）的通知》（國稅發[1994] 89號）規定，差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。以差旅費名義發放其他補貼、津貼的，應當并入工資薪金所得中計征個人所得稅。按照上述規定，按相關制度規定和合理標準采取包干方式發生的誤餐補貼費用可在合理標準內據實扣除。有關具體所得稅稅前扣除事宜，請與當地稅務機關溝通。

無錫國稅

無錫國稅2016年度企業所得稅政策問題答疑 2017.03.15

二、某企業高管人員按月按固定金額報銷的費用，作為車輛補貼或異地差旅補貼，作為“管理費用”在稅前列支，報銷憑證為油費、車費發票。該費用應當作為管理費用，還是作為職工福利費？

答：企業高管人員根據企業相關制度按月按固定金額報銷的補貼費用，且符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，應作為工資薪金按規定稅前扣除。

第三只眼：小編想到的是，個稅有沒有作為所得計繳個稅(可能當地有限額扣除的標準)；按照固定金額報銷，還是發放，這兒估計是有不同的想法的。

2015年總局34號公告規定：列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

寧夏地稅

《寧夏**自治區地方稅務局寧夏**自治區國家稅務局關于印發<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>[試行]公告》（寧夏**自治區地方稅務局寧夏**自治區國家稅務局公告2012年第3號）提出如下的處理意見：

第十五條 企業差旅費的稅前扣除，根據實際情況區別對待：交通費和住宿費以收款方出具的發票和付款單據為稅前扣除憑證；差旅費補助費和公雜費等一般按出差天數在合理的范圍內予以扣除。對差旅費補貼一般應同時具備以下條件：

(一)有嚴格的內部財務管理制度；(二)有明確的差旅費補貼標準；(三)有合法有效憑證(包括企業內部票據)；(四)差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。

鄞州地稅

 

3.企業按照自定標準發放的差旅費補貼如何在企業所得稅稅前扣除？ 2011.1.21

答：按照國稅函[2009]3號等文件的精神，2011年起企業按照企業自定制度中發放標準、據實發放的差旅費補貼明確按期間費用在稅前扣除；

2010年度和以前年度企業按照企業自身制度中發放標準、據實發放的差旅費補貼如已作為工資、薪金在稅前扣除的，不再追溯調整。

企業以差旅費補貼名義發放給職工的、與出差無直接關系的補貼仍應按工資、薪金相關規定判斷能否在稅前扣除。 

濮陽國稅

河南省濮陽市國家稅務局  2008.7.11

差旅費指職工公差按規定標準乘坐車、船、飛機費、出差補助費、住宿費等費用，差旅費 標準按當地政府規定標準執行。具體出差補助標準無論稅后稅前都應該依據有關財務制度規 定（具體標準按當地政府規定標準執行）。根據《國家稅務總局關于印發（企業所得稅稅前 扣除辦法）的通知》（國稅發[2000]84 號）規定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付 給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工 資，獎金，津貼，補貼，年終加薪，加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 所以，企業發給個人的差旅費補助在計算企業所得稅時應該計入個人計稅工資范圍內。

**地稅

《**維**自治區地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（新地稅發【2010】82號）

四、有關企業所得稅政策和征管問題。3．企業的差旅費支出，按照以下原則進行所得稅處理：企業制訂了較為規范的差旅費報銷、包干和補助辦法（包括對不同職級的職工采取不同的報銷、包干和補助標準）；費用標準符合行業及區域經濟狀況和消費水平；有關費用支出管理辦法不以減少或逃避稅款為目的。企業應將差旅費補貼或包干辦法報主管稅務機關備案，按照管理辦法規定發生的差旅費報銷、包干和補貼作為經營管理費用在所得稅前扣除。

廣西地稅

《廣西壯族自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發[2010]19號）規定：

“(三)關于差旅費(包括實行差旅費包干辦法)和國外費用稅前扣除憑證的問題

①根據出差人員取得乘坐交通工具的發票、住宿費發票據實扣除；

②出差人員的出差補助按照本單位規定的統一標準及實際出差的天數計算扣除。

③納稅人因生產經營需要在國外實際發生的費用，取得外國實際支出的真實憑據允許扣除?！?br/>
河北地稅

《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告》（河北省地方稅務局公告2014年第4號）規定：

“十二、關于差旅費補貼的扣除問題 納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。

（一）有嚴格的內部財務管理制度；

（二）參照國家有關規定制定合理的差旅費補貼標準；

（三）有合法有效憑證（包括企業內部票據）?！?br/>
江蘇地稅

《江蘇省地方稅務局關于發布的公告》（蘇地稅規[2011]13號）

第二十三條規定： “企業發生差旅費支出時，交通費和住宿費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。 對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度?！?br/>
江蘇稅務 
江蘇省稅務局2018年度企業所得稅匯算清繳系列問答 2019.4.17

10、企業發生的差旅費支出如何稅前扣除？

答：企業發生的與其經營活動相關的、符合本企業內部管理制度、真實合理的差旅費支出允許在稅前扣除。根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）的要求，企業應留存證明差旅費支出真實性的有效憑證和相關證明材料，如出差人員姓名、地點、時間、工作任務、內部審批單、車船票、支付憑證等。
天津國地稅

天津市國家稅務局與地方稅務局在2009年9月聯合制定了《關于企業所得稅若干業務問題的通知》（津地稅企所〔2009〕15號，以下簡稱《通知》）。

《通知》第三條關于“差旅費的稅前扣除問題”中就規定了：“企業可以參照國家有關規定制訂本單位差旅費管理辦法，報主管稅務機關備案。對能夠提供差旅起止時間、地點等相關證明材料，按差旅費管理辦法發放的差旅費，準予扣除?！?br/>

天津市地方稅務局 天津市國家稅務局關于企業所得稅稅前扣除有關問題的通知（津地稅企所【2010】5號） 2010.7.28

三、差旅費的稅前扣除問題

企業可以參照國家有關規定制定本單位差旅費管理辦法，報主管稅務機關備案。對能夠提供證明差旅起止時間、地點等合法憑證的，按差旅費管理辦法發放的差旅費，準予扣除。

吉林地稅

《吉林省地方稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（吉地稅發[2009]51號）

2009.3.17  

各市州、縣（市、區）地方稅務局，省局直屬稅務局：

近期接到各地反映，2008年度企業所得稅匯算清繳工作中遇到以下業務問題，經研究，現明確如下：

1、關于跨年支付、繳納的有關費用扣除問題

企業由于資金困難等原因年內預提未支付，在匯算清繳期內（次年5月底前）實際支付的工資（包括年終績效考核獎金）、上繳的工會經費和“五險一金”準予扣除。

2、關于差旅費扣除問題

企業參照我省行政事業單位差旅費補貼標準制定并實際支付的出差人員差旅費，稅前允許據實扣除。

浙江國稅

《浙江省國稅局關于企業所得稅有關問題的解答》（浙江省國家稅務局所得稅處） 2011.3.14

5、問、 企業職工到外地出差，隨差旅費報銷的出差補貼稅前扣除標準如何？

答：企業支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予在稅前扣除：（一）企業有嚴格的內部財務管理制度；(二）企業有明確的差旅費補貼標準；無明確差旅費補貼標準，可參照所在地行政事業單位標準；（三）有合法有效憑證。包括出差人姓名、時間、地點、內容、支付憑證等。

江蘇地稅

江蘇省地方稅務局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(蘇地稅規[2011]13號 )  2011.12.21

第二十三條  企業發生差旅費支出時，交通費和住宿費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。

對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

四川地稅

四川省地方稅務局關于企業差旅費津貼企業所得稅稅前扣除有關問題的批復（川地稅函[2010]195號）2010.3.3

省局直屬分局：

你局《關于明確企業差旅費津貼企業所得稅稅前扣除標準的請示》(川地稅直[2009]34號)收悉。經研究，批復如下：

原則同意你局意見。你局應督促企業建立差旅費管理辦法，其制定的差旅費津貼標準應符合企業實際經營需要。在企業提供的經主管稅務機關備案認可的標準內允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業單位差旅費管理辦法》規定的標準執行。

四川省地方稅務局省直分局操作管理辦法

根據《四川省地方稅務局關于企業差旅費津貼企業所得稅稅前扣除有關問題的批復》（川地稅函[2010]195號）精神，提出以下貫徹意見。

1、政策掌握。企業應建立《差旅費管理辦法》，對制定有《差旅費管理辦法》，且其中規定的差旅費津貼標準符合企業實際經營需要的，在標準內實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級行政事業單位差旅費管理辦法》規定的標準執行。

2、履行程序。對需按《差旅費管理辦法》規定的差旅費津貼標準稅前扣除的企業應向我局履行以下備案程序：

（1）填寫《企業差旅費津貼備案表》（樣表見附件）。

（2）向我局管理員報送：《企業差旅費津貼備案表》、《差旅費管理辦法》、《制訂差旅費津貼標準的理由說明》、管理員認為需要提供的其他資料。企業對所制定的差旅費津貼標準負有準責任。

（3）管理員根據企業所報送的資料，對差旅費津貼標準的合理性進行判斷，并在《企業差旅費津貼備案表》中簽署意見。

（4）管理員將已簽署意見的《企業差旅費津貼備案表》一份退至企業，一份隨企業報送的資料保存。

3、企業應建立健全差旅費管理制度，加強差旅費扣除管理。差旅費津貼標準在我局備案后發生變化的，應重新進行備案。

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