花木蘭 追問

2020-06-18 11:45

那老師
1、開辦費做多了會有什么風險嗎？
2、開辦費沒有什么所得稅扣除限制嗎？

花木蘭 追問

2020-06-18 14:59

那老師
1、開辦費做多了會有什么風險嗎？
2、開辦費沒有什么所得稅扣除限制嗎？

軼塵老師 解答

2020-06-18 15:02

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用,包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費,差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出、業務招待費等。
一
  會計處理  
企業籌辦期發生的費用,滿足資本化條件的計入相關資產成本;不滿足資本化條件的,依據企業執行的會計準則或會計制度的不同,分別計入當期損益或長期待攤費用。
執行《企業會計準則》和《小企業會計準則》的企業,依據“管理費用科目核算企業為組織和管理生產經營發生的其他費用。 包括:企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門發生的費用等。”的規定 ,在實際發生時,借記“管理費用——開辦費”,貸記“銀行存款”等科目。
執行《企業會計制度》的企業,依據“第五十條:其他資產,是指除上述資產以外的其他資產,如長期待攤費用。除購建固定資產以外,所有籌建期間所發生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。”的規定,籌建期間所發生的費用,先在長期待攤費用中歸集,借記“長期待攤費用——開辦費”,貸記“銀行存款”等。
待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益,借記“管理費用——開辦費”,貸記“長期待攤費用”。
二
  稅務處理  
1. 《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)“九、關于開(籌)辦費的處理:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據上述規定處理。”;
2. 《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發[2009]79號)“第三條:凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳?！?
3. 《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)“七、企業籌辦期間不計算為虧損年度問題,企業自開始生產經營的年度,為開始計算企業損益的年度。
企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規定執行?！钡囊幎?企業在開辦期跨年的情況下,也需要進行企業所得稅匯算清繳,只是企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,需要將會計利潤進行應納稅所得額調整,開辦期間年度企業所得稅匯算清繳應納稅所得額為零,進行零申報。