魯西西呢 追問

2020-06-12 18:02

老師我想和你一步步算

梓蘇老師 解答

2020-06-12 18:48

1、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，主營白酒生產和銷售、出口業務，2012年1月份和2月份的生產經營情況如下：

  (1)1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農產品銷售發票;

  1月12日，從國內購進修理配件，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統開具的貨運發票上注明運費10萬元，建設基金2萬元，雜費1萬;

  (2)1月25日，出口自產高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經按規定納稅申報;

  (3)2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關稅14.40萬元。從海關運往企業所在地支付，取得貨運發票，發票注明運費7萬元;

  (4)2月進口兩臺電子釀酒機械設備自用，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關稅7.10萬元;

  (5)2月國內購進一批原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發票;當月將30%用于企業職工食堂;

  (6)2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發票;

  (7)2月1日將自產A型白酒130噸賒銷給境內某代理商，約定2月15日付款，15日企業開具增值稅專用發票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業;

  (8)2月12銷售自產A型白酒10噸給本企業關系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元;

  (9)2月25日，企業所在地區發生雪災，購進的玉米質量發生異變不能使用，成本為15萬元;2月28日，前期購進的免稅農產貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元(假定為自行運輸，不涉及運費)。

  其他相關資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。

  要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

  (1)計算企業1月份應退的增值稅;

  (2)計算企業1月份留抵的增值稅;

  (3)計算企業2月進口原材料應繳納的增值稅;

  (4)計算企業2月進口機械設備應繳納的增值稅;

  (5)計算企業2月銷售舊機器的增值稅;

  (6)計算企業2月銷售A型白酒的銷項稅額;

  (7)計算企業2月應向稅務機關繳納的增值稅;

  (8)計算企業2月應向稅務機關繳納的消費稅。

  參考答案

  1、

  【正確答案】

  (1)計算企業1月份應退的增值稅

  進項稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬元)

  免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬元)

  應納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬元)

  免抵退稅額=16×13%=2.08(萬元)

  當期應納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額=2.08萬元

  (2)企業1月份留抵的增值稅

  留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬元)

  (3)企業2月進口原材料應繳納的增值稅

  =(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

  (4)企業2月進口機械設備應繳納的增值稅

  =(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬元)

  (5)企業2月銷售舊設備的增值稅

  銷售舊設備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬元)

  (6)企業2月銷售A型白酒的銷項稅額

  =397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

  =429.56(萬元)

  (7)計算企業2月應向稅務機關繳納的增值稅

  本期可以抵扣進項稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬元)

  應納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬元)

  (8)企業2月應向稅務機關繳納的消費稅

  =(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬元)