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靖曦老師
職稱： 高級會計師,初級會計師,中級會計師
2020-06-12 11:44
一、小規模納稅人
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
二、征收方式
小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。
1、查賬征收
稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。
2、查定征收
稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
3、定期定額征收
稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。
三、應納稅額
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為:應納稅額=銷售額×征收率由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。
所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。
四、小規模企業所得稅計算方式
1、直接計算法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2、間接計算法
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
2020年企業所得稅可以減免的情況有哪些?
一、根據《企業所得稅法》的規定，企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：
1、從事農、林、牧、漁業項目的所得;
2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;
3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;
4、符合條件的技術轉讓所得;
5、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得。
6、符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
7、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
8、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除:
(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;
(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
9、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
10、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
11、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
12、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
二、從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
2、農作物新品種的選育;
3、中藥材的種植;
4、林木的培育和種植;
5、牲畜、家禽的飼養;
6、林產品的采集;
7、灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
8、遠洋捕撈。
(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅:
1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2、海水養殖、內陸養殖。
三、國家重點扶持的公共基礎設施項目
是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
四、符合條件的環境保護、節能節水項目：
包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
五、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅：
是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
六、非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。
下列所得可以免征企業所得稅：
1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
2.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;
3.經國務院批準的其他所得。
七、小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
八、國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：
1.產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
2.研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;
3.高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;
4.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;
5.高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
九、研究開發費用的加計扣除
是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
十、企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除
是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
十一、可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：
1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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