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送心意

孺子牛老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2020-06-09 11:28

母子公司之間,通常不用考慮內(nèi)部交易對(duì)凈利潤的影響。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法,確認(rèn)投資收益時(shí)用的是調(diào)整后的凈利潤乘以持股比例,計(jì)算調(diào)整后的凈利潤時(shí)是暫時(shí)不考慮內(nèi)部交易的影響的,不管是母子之間的順流交易還是逆流交易。此時(shí)需要在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消后,逐項(xiàng)抵消內(nèi)部交易的影響。
在做綜合題的時(shí)候,因?yàn)樽罱K抵銷之后的合并報(bào)表的結(jié)果不管考不考慮內(nèi)部逆流交易的影響,都會(huì)抵消掉,也就是綜合題我們看的是合并報(bào)表的結(jié)果,但是選擇題或者就是單純讓我們計(jì)算歸屬于某一方凈利潤,以及題目明確告知計(jì)算調(diào)整后的凈利潤需要考慮內(nèi)部交易時(shí),我們看的并不是合并抵銷的結(jié)果,所以在計(jì)算的時(shí)候是應(yīng)該相應(yīng)的考慮內(nèi)部交易的影響的。總的原則是認(rèn)真審題,具體問題具體分析,針對(duì)不同情況分別應(yīng)對(duì)就可以了。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:32

為什么存貨考慮,折舊不考慮呢

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:34

存貨是評(píng)估增值的,評(píng)估增值要考慮,內(nèi)部交易(固定資產(chǎn)是內(nèi)部交易)不考慮。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:38

還是不太明白,像這道題,它還是管理分錄

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:40

1.母子公司之間的內(nèi)部交易,因?yàn)轫樍鹘灰椎奈磳?shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在母公司個(gè)別報(bào)表中,并沒有影響到子公司的損益,所以順流不調(diào)整子公司凈利潤,逆流交易需要考慮調(diào)整。
2.對(duì)于逆流交易的調(diào)整,有兩種思路:
(1)在凈利潤中直接調(diào)整,也就是我們以前的做法,現(xiàn)在對(duì)逆流直接調(diào)整也是可以,是對(duì)的。此時(shí)無需在合并報(bào)表編制內(nèi)部交易相關(guān)的“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”的抵消分錄。
(2)凈利潤中先不調(diào)整,最后通過“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”這個(gè)分錄調(diào)整逆流的損益。 
對(duì)于逆流的調(diào)整,這兩種方式都是可以的,如果逆流交易調(diào)整了凈利潤,那么后面就沒有“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”這個(gè)分錄,如果逆流交易沒有調(diào)整凈利潤,在答案中會(huì)出現(xiàn)這個(gè)分錄。
因?yàn)榈诙N方式處理相對(duì)簡單,不容易出錯(cuò),所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來處理的話,所以這里采用第二種方式。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:46

第一種方法調(diào)整凈利潤的,和第二種先不調(diào)整,這兩種凈利潤不一樣,考試答案也會(huì)分兩種嗎

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:46

第五章長期股權(quán)投資的時(shí)候,逆流順流都調(diào)啊。

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:48

兩種都給分。
第五章不是母子公司,而是權(quán)益法,權(quán)益法長投逆流順流都是調(diào)整的,注意區(qū)分。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:48

我理解是這樣,第一種方法直接調(diào)凈利潤,圖片里最后關(guān)于折舊計(jì)入管理費(fèi)用的的分錄就不寫了。
第二種方法是像圖片講義,計(jì)算調(diào)整凈利潤時(shí)先不調(diào),后面再些折舊計(jì)入管理費(fèi)用的的分錄,用這種方法調(diào)整,是這樣嗎?

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:50

我理解是這樣,第一種方法直接調(diào)凈利潤,圖片里最后關(guān)于折舊計(jì)入管理費(fèi)用的的分錄就不寫了。--也要寫的。逆流調(diào)利潤就不用抵消少數(shù)股東權(quán)益和損益了。
第二種方法是像圖片講義,計(jì)算調(diào)整凈利潤時(shí)先不調(diào),后面再些折舊計(jì)入管理費(fèi)用的的分錄,用這種方法調(diào)整,是這樣嗎?--是的。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:51

大概明白了,我再消化一下,謝謝老師。

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:52

你再好好看看,有疑問繼續(xù)交流。

上傳圖片 ?
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母子公司之間,通常不用考慮內(nèi)部交易對(duì)凈利潤的影響。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法,確認(rèn)投資收益時(shí)用的是調(diào)整后的凈利潤乘以持股比例,計(jì)算調(diào)整后的凈利潤時(shí)是暫時(shí)不考慮內(nèi)部交易的影響的,不管是母子之間的順流交易還是逆流交易。此時(shí)需要在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消后,逐項(xiàng)抵消內(nèi)部交易的影響。 在做綜合題的時(shí)候,因?yàn)樽罱K抵銷之后的合并報(bào)表的結(jié)果不管考不考慮內(nèi)部逆流交易的影響,都會(huì)抵消掉,也就是綜合題我們看的是合并報(bào)表的結(jié)果,但是選擇題或者就是單純讓我們計(jì)算歸屬于某一方凈利潤,以及題目明確告知計(jì)算調(diào)整后的凈利潤需要考慮內(nèi)部交易時(shí),我們看的并不是合并抵銷的結(jié)果,所以在計(jì)算的時(shí)候是應(yīng)該相應(yīng)的考慮內(nèi)部交易的影響的。總的原則是認(rèn)真審題,具體問題具體分析,針對(duì)不同情況分別應(yīng)對(duì)就可以了。
2020-06-09 11:28:28
你好!因?yàn)楹喜?bào)表中是編制了抵消分錄的,就不調(diào)整了
2019-09-12 14:30:31
你好,應(yīng)該是這幾個(gè)關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部交易不符合收入的條件,比如母公司賣個(gè)A子公司的產(chǎn)品,確認(rèn)收入了,到年底A子公司還在存貨上放著并沒有賣出去到第三方,這時(shí)收入成本和存貨和抵消分錄的,會(huì)影響凈利潤
2017-06-20 10:51:24
計(jì)提折舊影響子公司個(gè)別報(bào)表凈利潤;合并報(bào)表抵銷內(nèi)部交易,不影響子公司個(gè)別報(bào)表利潤。
2020-06-09 11:06:39
會(huì)的,會(huì)出現(xiàn)這種情況的,子公司有虧損,就會(huì)出現(xiàn)這種情況
2020-09-12 16:47:10
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