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送心意

孺子牛老師

職稱注冊會計師,稅務師

2020-06-09 11:28

母子公司之間,通常不用考慮內部交易對凈利潤的影響。在合并財務報表中將長期股權投資由成本法調整為權益法,確認投資收益時用的是調整后的凈利潤乘以持股比例,計算調整后的凈利潤時是暫時不考慮內部交易的影響的,不管是母子之間的順流交易還是逆流交易。此時需要在長期股權投資與子公司所有者權益抵消后,逐項抵消內部交易的影響。
在做綜合題的時候,因為最終抵銷之后的合并報表的結果不管考不考慮內部逆流交易的影響,都會抵消掉,也就是綜合題我們看的是合并報表的結果,但是選擇題或者就是單純讓我們計算歸屬于某一方凈利潤,以及題目明確告知計算調整后的凈利潤需要考慮內部交易時,我們看的并不是合并抵銷的結果,所以在計算的時候是應該相應的考慮內部交易的影響的。總的原則是認真審題,具體問題具體分析,針對不同情況分別應對就可以了。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:32

為什么存貨考慮,折舊不考慮呢

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:34

存貨是評估增值的,評估增值要考慮,內部交易(固定資產是內部交易)不考慮。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:38

還是不太明白,像這道題,它還是管理分錄

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:40

1.母子公司之間的內部交易,因為順流交易的未實現內部交易損益體現在母公司個別報表中,并沒有影響到子公司的損益,所以順流不調整子公司凈利潤,逆流交易需要考慮調整。
2.對于逆流交易的調整,有兩種思路:
(1)在凈利潤中直接調整,也就是我們以前的做法,現在對逆流直接調整也是可以,是對的。此時無需在合并報表編制內部交易相關的“借記少數股東權益,貸記少數股東損益”的抵消分錄。
(2)凈利潤中先不調整,最后通過“借記少數股東權益,貸記少數股東損益”這個分錄調整逆流的損益。 
對于逆流的調整,這兩種方式都是可以的,如果逆流交易調整了凈利潤,那么后面就沒有“借記少數股東權益,貸記少數股東損益”這個分錄,如果逆流交易沒有調整凈利潤,在答案中會出現這個分錄。
因為第二種方式處理相對簡單,不容易出錯,所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來處理的話,所以這里采用第二種方式。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:46

第一種方法調整凈利潤的,和第二種先不調整,這兩種凈利潤不一樣,考試答案也會分兩種嗎

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:46

第五章長期股權投資的時候,逆流順流都調啊。

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:48

兩種都給分。
第五章不是母子公司,而是權益法,權益法長投逆流順流都是調整的,注意區分。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:48

我理解是這樣,第一種方法直接調凈利潤,圖片里最后關于折舊計入管理費用的的分錄就不寫了。
第二種方法是像圖片講義,計算調整凈利潤時先不調,后面再些折舊計入管理費用的的分錄,用這種方法調整,是這樣嗎?

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:50

我理解是這樣,第一種方法直接調凈利潤,圖片里最后關于折舊計入管理費用的的分錄就不寫了。--也要寫的。逆流調利潤就不用抵消少數股東權益和損益了。
第二種方法是像圖片講義,計算調整凈利潤時先不調,后面再些折舊計入管理費用的的分錄,用這種方法調整,是這樣嗎?--是的。

雷喵在鳥不列顛 追問

2020-06-09 11:51

大概明白了,我再消化一下,謝謝老師。

孺子牛老師 解答

2020-06-09 11:52

你再好好看看,有疑問繼續交流。

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母子公司之間,通常不用考慮內部交易對凈利潤的影響。在合并財務報表中將長期股權投資由成本法調整為權益法,確認投資收益時用的是調整后的凈利潤乘以持股比例,計算調整后的凈利潤時是暫時不考慮內部交易的影響的,不管是母子之間的順流交易還是逆流交易。此時需要在長期股權投資與子公司所有者權益抵消后,逐項抵消內部交易的影響。 在做綜合題的時候,因為最終抵銷之后的合并報表的結果不管考不考慮內部逆流交易的影響,都會抵消掉,也就是綜合題我們看的是合并報表的結果,但是選擇題或者就是單純讓我們計算歸屬于某一方凈利潤,以及題目明確告知計算調整后的凈利潤需要考慮內部交易時,我們看的并不是合并抵銷的結果,所以在計算的時候是應該相應的考慮內部交易的影響的。總的原則是認真審題,具體問題具體分析,針對不同情況分別應對就可以了。
2020-06-09 11:28:28
你好!因為合并報表中是編制了抵消分錄的,就不調整了
2019-09-12 14:30:31
你好,應該是這幾個關聯公司內部交易不符合收入的條件,比如母公司賣個A子公司的產品,確認收入了,到年底A子公司還在存貨上放著并沒有賣出去到第三方,這時收入成本和存貨和抵消分錄的,會影響凈利潤
2017-06-20 10:51:24
計提折舊影響子公司個別報表凈利潤;合并報表抵銷內部交易,不影響子公司個別報表利潤。
2020-06-09 11:06:39
會的,會出現這種情況的,子公司有虧損,就會出現這種情況
2020-09-12 16:47:10
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