在長(zhǎng)期股權(quán)投資中,同一控制下的消費(fèi)稅是貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅,而在非同一控制下則是借記:稅金及附加 貸記:應(yīng)交增值稅,這是為什么呢?
Naby
于2020-06-08 11:30 發(fā)布 ??2180次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱(chēng): 會(huì)計(jì)師
2020-06-08 11:40
同一控制下企業(yè)合并中的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅是計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,可以視同“內(nèi)部交易”
而非同一控制下的企業(yè)合并的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加可以視同“市場(chǎng)交易”
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你好; 比如?
1、同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值份額%2B最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù))
?應(yīng)收股利(應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn))
?資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià) ?(借差)
盈余公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (借差)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ? ? ? ? ? ? ?(借差)
(資本公積不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積和利潤(rùn)分配
貸:銀行存款/相關(guān)資產(chǎn)/相關(guān)債務(wù)(支付的對(duì)價(jià))(賬面價(jià)值)
?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(貸差)
2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
總原則:長(zhǎng)期股權(quán)投資=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值
a.存貨投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))
應(yīng)收股利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料
b.固定資產(chǎn)投資
第一步,先做固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
?累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
第二步,取得長(zhǎng)期股權(quán)投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))
應(yīng)收股利
資產(chǎn)處置收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)
貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
?資產(chǎn)處置收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)
c.以長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利
投資收益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)
貸:交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面價(jià)值)
投資收益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)
同時(shí):
借:資本公積——其他資本公積
其他綜合收益
貸:投資收益(或反向)
2023-07-26 10:14:58

你好!
同一合并記入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本
非同一合并記入稅金及附加(損益類(lèi)科目)
2019-12-06 10:36:30

同一控制下企業(yè)合并中的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅是計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,可以視同“內(nèi)部交易”
而非同一控制下的企業(yè)合并的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加可以視同“市場(chǎng)交易”
2020-06-08 11:40:34

你好!
同一控制下企業(yè)合并中的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅是計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本呢,
…可以視同“內(nèi)部交易”
而非同一控制下的企業(yè)合并的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加呢
…可以視同“市場(chǎng)交易”
2020-04-25 11:47:14

你好!
記入稅金及附加科目
2019-07-07 16:06:41
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