在長期股權(quán)投資中,同一控制下的消費稅是貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅,而在非同一控制下則是借記:稅金及附加 貸記:應(yīng)交增值稅,這是為什么呢?
Naby
于2020-06-08 11:30 發(fā)布 ??2180次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會計師
2020-06-08 11:40
同一控制下企業(yè)合并中的應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅是計入長期股權(quán)投資的成本,可以視同“內(nèi)部交易”
而非同一控制下的企業(yè)合并的應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅計入稅金及附加可以視同“市場交易”
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你好; 比如?
1、同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值份額%2B最終控制方收購被合并方形成的商譽)
?應(yīng)收股利(應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤)
?資本公積——資本溢價/股本溢價 ?(借差)
盈余公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (借差)
利潤分配——未分配利潤 ? ? ? ? ? ? ?(借差)
(資本公積不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積和利潤分配
貸:銀行存款/相關(guān)資產(chǎn)/相關(guān)債務(wù)(支付的對價)(賬面價值)
?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
資本公積——資本溢價/股本溢價(貸差)
2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
總原則:長期股權(quán)投資=付出對價的公允價值
a.存貨投資
借:長期股權(quán)投資(公允價值:含稅價)
應(yīng)收股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品/原材料
b.固定資產(chǎn)投資
第一步,先做固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
?累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
第二步,取得長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資(公允價值:含稅價)
應(yīng)收股利
資產(chǎn)處置收益(公允價值<賬面價值)
貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?資產(chǎn)處置收益(公允價值>賬面價值)
c.以長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對價
借:長期股權(quán)投資(公允價值)
應(yīng)收股利
投資收益(公允價值<賬面價值)
貸:交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長期股權(quán)投資(賬面價值)
投資收益(公允價值>賬面價值)
同時:
借:資本公積——其他資本公積
其他綜合收益
貸:投資收益(或反向)
2023-07-26 10:14:58

你好!
同一合并記入長期股權(quán)投資成本
非同一合并記入稅金及附加(損益類科目)
2019-12-06 10:36:30

同一控制下企業(yè)合并中的應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅是計入長期股權(quán)投資的成本,可以視同“內(nèi)部交易”
而非同一控制下的企業(yè)合并的應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅計入稅金及附加可以視同“市場交易”
2020-06-08 11:40:34

你好!
同一控制下企業(yè)合并中的應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅是計入長期股權(quán)投資的成本呢,
…可以視同“內(nèi)部交易”
而非同一控制下的企業(yè)合并的應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅計入稅金及附加呢
…可以視同“市場交易”
2020-04-25 11:47:14

你好!
記入稅金及附加科目
2019-07-07 16:06:41
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