某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，20XX 年度發(fā)生經營業(yè)務如下: 全年取得產品銷售收入5600萬元，發(fā)生產品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本694萬元;取得國債利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用60萬元、業(yè)務招待費用70萬元:發(fā)生財務費用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅):取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。要求:計算該企業(yè)該年應納的企業(yè)所得稅。

王曉老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2020-06-07 08:39

您好
（1）利潤總額＝銷售收入5600＋其他業(yè)務收入800＋國債的利息收入40＋投資收益34＋營業(yè)外收入100－銷售成本4000－其他業(yè)務成本694－銷售稅金及附加300－管理費用760－財務費用200－營業(yè)外支出250＝370（萬元）。

    第二步：納稅調整

    （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得40萬元。

    （3）技術開發(fā)費調減所得額＝60×75％＝45（萬元）。

    （4）按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60％計算＝70×60％＝42（萬元）。

    按銷售（營業(yè)）收入的5‰計算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）。

    按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額＝70－32＝38（萬元）。

    （5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。

    （6）捐贈扣除標準＝370×12%＝44.4（萬元）。

    實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。

    第三步：計算應納稅所得額和應納稅額

    （7）應納稅所得額＝370－40－45＋38－34＝289（萬元）。

    （8）該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅＝289×25％＝72.25（萬元）。