出口的時候給外國客戶開的是免稅的普票，在計算出口退稅額的時候，用票面的金額直接乘出口退稅率就可以了嗎？之后總這個出口退稅額來抵內銷產品的應納稅額是嗎？

郭老師

職稱：初級會計師

2020-05-29 17:41

你好，你們是商貿出口嗎？

樸素的寒風追問

2020-05-29 17:57

生產企業

樸素的寒風追問

2020-05-29 17:58

我們自己的工廠

郭老師解答

2020-05-29 18:00

你是一般納稅人的吧。

樸素的寒風追問

2020-05-29 18:19

是一般納稅人

郭老師解答

2020-05-29 18:23

一、應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）