請問老師，第三小問，16-18年確認遞延所得稅資產。為什不是16年400×12.5% 17年600×12.5% 18年600×12.5%

舟舟老師

職稱：中級會計師,注冊會計師

2020-05-28 21:22

17-19年是12.5%的稅率
16年的差異，是在未來多抵稅
17年差異變大，18年差異沒變
只有19年差異變小200，所以16/17/18這三年的差異都是從19年開始發生多抵稅的情形的
所以有200*12.5%,剩余差異只能在20年抵扣了，這時候的稅率是20%

未命名追問

2020-05-28 21:45

還是沒明白

舟舟老師解答

2020-05-28 22:40

雙倍余額遞減法是加速折舊，即前提會計多折舊，后期少折舊
從這個表可以看出，是從2019年開始少折舊的
會計與稅法的折舊差異導致，前期會計賬目小于稅法，而且一直到2018年，累計的差異越來越大
結合遞延所得稅，2016-2018，會計折舊多，稅法不承認，稅要多交，三次多交為了后兩次少交，即遞延所得稅資產
2019年，少交200*0.125=25，所以2016-2018所確認的遞延所得稅資產余額必須包含這個25，剩余部分都是2020少交的，因為2020年稅率是25%，所以確認每年遞延所得稅資產余額時，是200*12.5%+剩余差異*25%

舟舟老師解答

2020-05-28 22:40

真的好難解釋啊，希望您能明白

未命名追問

2020-05-29 07:29

可以理解為200×12.5%+剩余差異×25% 其中的200是18年的差異600-19年的差異400 形成的嗎？

舟舟老師解答

2020-05-29 07:33

這樣理解是正確的，200是來自于18-19

未命名追問

2020-05-29 07:34

還有就是16-18年每年確認的遞延所得稅是余額，不是發生額。是嗎，

舟舟老師解答

2020-05-29 08:39

對的，期末差異算的遞延所得稅是期末余額，即當期發生額，都是多出來的差異乘以25%，多出來的差異都是2020年回轉

未命名追問

2020-05-29 08:42

謝謝老師，我再捋一捋思路

舟舟老師解答

2020-05-29 08:53

好的，這里確實蠻繞的
只要您理解了，所得稅這里就沒什么問題了
祝您學習愉快，若滿意請好評，謝謝

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