JOY? 追問

2020-05-27 14:28

好的，還想問老師（4）和（5）的遞延所得稅怎么分析呢？

JOY? 追問

2020-05-27 14:30

（5）的賬面價值是800萬，計稅基礎＝800萬-800萬＝0。所以形成可抵扣暫時性差異800萬，確認遞延所得稅資產800×25%＝200萬對嗎？

JOY? 追問

2020-05-27 14:35

（4）計提時，賬面價值＝10萬，計稅基礎＝0，形成可抵扣暫時性差異10萬，確認遞延所得稅資產10×25%＝2.5萬嗎？實際支付時呢？

劉之寒老師 解答

2020-05-27 14:44

（4）預計負債賬面價值40，計稅基礎=40-40=0，所以遞延所得稅資產期末余額40*25%=10，期初余額是20，對應本期轉回10。未來實際發生時，轉回確認的遞延所得稅資產。
（5）業務宣傳費超標部分為800-5000*15%=50，可結轉以后年度扣除，形成可抵扣暫時性差異。賬面價值=0，計稅基礎=50，確認遞延所得稅資產50*25%=12.5。

JOY? 追問

2020-05-27 15:02

（5）為什么賬面價值是0，計稅基礎是50呢？這樣負債的賬面價值＜計稅基礎，不是形成應納稅暫時性差異嗎？
（4）為什么賬面價值是40呢？可以直接從提干里分析出來遞延所得稅資產的金額嗎？

JOY? 追問

2020-05-27 15:05

（4）現在明白了。

劉之寒老師 解答

2020-05-27 15:12

（5）不應按照負債（其他應付款）去分析，這個是特殊項目，就如同可彌補虧損。因為業務宣傳費不確認資產，未來又可以抵扣，所以形成可抵扣暫時性差異。
（4）預計負債期初80萬-本期支付50+本期計提的10=期末余額40。

JOY? 追問

2020-05-27 15:13

老師講的很明白

JOY? 追問

2020-05-27 15:13

（5）為什么賬面價值是0計稅基礎是50呢

劉之寒老師 解答

2020-05-27 15:14

好的，明白就好，如有問題可再次咨詢。

JOY? 追問

2020-05-27 15:15

（5）賬面價值＝0，計稅基礎＝50是怎么分析的呢

JOY? 追問

2020-05-27 15:20

大概理解了，因為差異是50，所以表生遞延所得稅資產50×25%＝12.5

劉之寒老師 解答

2020-05-27 15:21

（5）不應按照負債（其他應付款）去分析，這個是特殊項目，就如同可彌補虧損。該類費用在發生時按照會計準則規定即計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，所以賬面價值=0，但按照稅法規定可以在未來扣除，所以計稅基礎=800-5000*15%=50，兩者之間的差異形成可抵扣暫時性差異。