maize老師 解答

2020-05-22 12:52

私車公用等的所得稅前扣除問題

各地稅務

地區口徑

遼寧稅務 
[遼寧稅務]私車公用可以給其報汽油費嗎

留言時間：2020-04-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3bba49a691e34ce3ac108ac903b1e7ab

私車公用可以給其報汽油費嗎 

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定：“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。  

河北地稅

河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關于企業租用個人車輛發生的汽油費和修車費的扣除問題”規定：企業因業務需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協議，租賃協議中規定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

標注：河北省地方稅務局是認可私車公用費用在企業所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費、修車費、路橋費就不計入個人所得。

廈門稅務

【廈門稅務】私車公用

留言時間：2020-03-20 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9e74147209b04ba2929c7a30fb8eb54d

私車公用有何處理方式以及處理方式的相關規定？分別要提供哪些資料和有什么稅收風險？  

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：

尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：根據《企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關的其他支出”。 企業租用私車的行為若不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。根據實質課稅原則，企業租用個人車輛，與個人簽訂租賃合同或協議，租賃車輛在租賃期間實際發生的與生產經營有關的費用（過路費、汽油費、停車費等），憑合法有效憑據準予稅前扣除。  

江西稅務

【江西稅務】私車公用

留言時間：2019-11-17  https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=00db547b348641a2957e38e43a409a5e

問題內容

企業租用員工車輛用于日常經營所需，車輛產生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？

國家稅務總局江西省12366納稅服務中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。

廣西稅務

【廣西稅務】私車公用費用

留言時間：2019-11-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1858e1f3eb7a4b40b4f49ef2c1947f7b

問題內容

企業租用員工車輛用于日常經營所需，車輛產生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局12366納稅服務中心： 尊敬的納稅人您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”同時根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十七條的規定：“……企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”因此，單位支付的租金可以按上述規定進行稅前扣除。

除實際支付的租金外，如何判斷在租賃期內發生的各項費用屬于“企業實際發生的合理的支出”、“符合生產經營活動常規”在企業所得稅前進行扣除，應滿足以下條件：

1.單位與個人簽訂汽車租賃協議；

2.協議約定的租金價格應與市場平均價格持平，租金收入不能明顯偏低（企業無租使用個人汽車的不符合該條件）；

3.向個人支付汽車租金的單位應按“財產租賃所得”項目代扣代繳其個人所得稅；

4.在租賃期間發生的汽油費、過路過橋費、年審費等各項費用支出所取得的票據應與簽訂租賃協議中的汽車牌號一致；

5. 單位支付租金應取得合法有效的發票；

6.屬于企業實際發生的與生產經營有關的支出（與企業生產經營無關的個人支出不允許在企業所得稅前扣除）。

因此，同時符合上述條件的，在租賃期內使用汽車所發生的汽油費、過路過橋費、年審費等費用支出準許在企業所得稅前進行扣除。

若有其他疑問可撥打0771-12366，我們將竭誠為您服務。

海南稅務

【海南稅務】停車費包月的個稅和企業所得稅稅前扣除

留言時間：2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負責辦公場地的包月停車費并取得物業公司開具的發票、員工私車公用外出辦公事產生的臨時停車費，問題1：包月和臨時停車費是否可在企業所得稅稅前扣除？2、包月停車費是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅？

海南省稅務局：您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改＜中華人民共和國企業所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規定：“個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。……”

因此，如該項支出屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算企業所得稅應稅所得額時扣除；如該支出屬于個人所得稅法規定的工資、薪金所得的范圍，應納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系海南稅務12366或主管稅務機關。 

北京地稅

《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

標注：要求對私車公用的費用計征個人所得稅。

青島地稅

《青島市地方稅務局關于印發〈2009年度企業所得稅業務問題解答〉的通知》（青地稅函〔2010〕2號）規定，企業可在計算應納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應當是企業本身發生的，而非企業投資者發生的，因此私車公用發生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應納稅所得額時扣除。

《青島市地方稅務局2013年度所得稅問題回答》青地稅二函[2014]2號：2、租賃合同約定車輛的保險費、車船稅和年檢費由承租方承擔，承租方收到名稱為出租方的票據，能否作為稅前扣除的憑據？

答：根據《企業所得稅法》第八條的規定，如雙方租賃合同約定在車輛租賃費之外，承租方還承擔因車輛而產生的保險費、車船稅、年檢費，可以憑相關發票、稅票原件及租賃合同等充分適當的證據在計算應納稅所得額時扣除。

無錫國稅

江蘇無錫國稅企業所得稅政策問題答疑 2017.3.8

二、某企業高管人員按月按固定金額報銷的費用，作為車輛補貼或異地差旅補貼，作為“管理費用”在稅前列支，報銷憑證為油費、車費發票。該費用應當作為管理費用，還是作為職工福利費？

答：企業高管人員根據企業相關制度按月按固定金額報銷的補貼費用，且符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，應作為工資薪金按規定稅前扣除。

標注：小編想到的是，個稅有沒有作為所得計繳個稅(可能當地有限額扣除的標準)；按照固定金額報銷，還是發放，這兒估計是有不同的想法的。

2015年總局34號公告規定：列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

上海稅務

【上海稅務】【收藏】權威解答17個企業所得稅熱點問題（非官方渠道）

五、問：對企業租用員工個人汽車的，哪些可以稅前扣除？

答：租賃期內，因該車輛發生的與企業生產經營有關的費用可以于企業所得稅稅前扣除，例如：租金、油費、過路費、停車費等。

但車輛購置稅等與企業生產經營無關的支出，不得于企業所得稅稅前扣除。

江蘇地稅

《江蘇省地方稅務局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規〔2011〕13號）第二十四條規定，企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業應按照獨立交易原則支付租賃費，以發票作為稅前扣除憑證。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1270%26aid=11111%26kw=%E7%A7%81%E8%BD%A6%E5%85%AC%E7%94%A8%26word2=

梧桐雨 追問

2020-05-22 12:53

老師，這兩樣費用是不是企業也分情況而定，如果辦理公事造成的違章罰款和車輛修理是不是企業應該承擔，只是違章罰款企業不得稅前扣除？有的企業違章罰款是給報銷的。

maize老師 解答

2020-05-22 12:59

那需要問你稅局，各地不一樣，一般管的嚴都不讓扣除，