maize老師 解答

2020-05-22 06:23

1401 材料采購
一、本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。
二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。
三、材料采購的主要賬務處理。
（一）企業支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款” 等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
（二）期末，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：
1．對于已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證，應按實
際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。
2．對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業在途材料的采購成本。
1402 在途物資
一、本科目核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
二、本科目可按供應單位和物資品種進行明細核算。
三、在途物資的主要賬務處理。（一）企業購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
（二）所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品” 等科目，貸記本科目。
庫存商品采用售價核算的，按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記本科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業在途材料、商品等物資的采購成本。