陳麗榮 追問

2020-05-18 18:59

現在每個人6萬免稅是吧？超過6萬繳納多少稅？

maize老師 解答

2020-05-18 19:03

看的是累計預繳，全職話， 1.工資、薪金所得
  （1）個人所得稅預扣預繳計算方法
  扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
  本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
  其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
  上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）執行。居民個人取得綜合所得預扣預繳匯算清繳案例

“
【例】李先生在甲企業任職，2019年1月-12月每月在甲企業取得工資薪金收入16000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2500元，從1月份開始享受子女教育和贍養老人專項附加扣除共計為3000元，無其他扣除。另外，2019年3月取得勞務報酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得勞務報酬收入30000元，特許權使用費收入2000元。

”

一、工資薪金預扣預繳

依據國家稅務總局公告2018年第61號規定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報，適用個人所得稅預扣率表一。



注意事項：


（1）扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資薪金所得累計收入計算本期應預扣預繳稅額，不考慮納稅人在其他單位的收入。

（2）預扣預繳時，計算出的累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。

（3）納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（4）專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

（5）專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

（6）其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

（7）專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

（8）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。注意與預扣預繳時減除費用是有差異的。 

具體計算公式如下：

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

工資薪金所得預扣預繳計算過程


2019年1月：

1月累計預扣預繳應納稅所得額＝16000－5000－2500－3000＝5500元，對應稅率為3%。

1月應預扣預繳稅額=5500×3%=165元

2019年1月，甲企業在發放工資環節預扣預繳個人所得稅165元。

2019年1月-6月，預扣預繳個人所得稅均為165元。

2019年7月：


7月累計預扣預繳應納稅所得額＝16000×7－5000×7－2500×7－3000×7＝38500元，對應稅率為10%。

7月應預扣預繳稅額=（38500×10%－2520）－165*6=340元

2019年7月，甲企業在發放工資環節預扣預繳個人所得稅340元。

2019年8月：

8月累計預扣預繳應納稅所得額＝16000×8－5000×8－2500×8－3000×8＝44000元，對應稅率為10%。

8月應預扣預繳稅額=（44000×10%－2520）-165*6－340=550元

2019年8月，甲企業在發放工資環節預扣預繳個人所得稅550元。