要調(diào)整，一般調(diào)到收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

你好 不需調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的數(shù)字。比如因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不影響報(bào)告年度現(xiàn)金流量。

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 　　=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 　　2、收到的稅費(fèi)返還 　　=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 　　3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 　　收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) 　　=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 　　公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 　　4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 　　=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 　　=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 　　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 　　=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 　　即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 　　7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　=營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付 　　二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金 　　=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)) 　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 　　=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 　　3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 　　=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 　　4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　如收回融資租賃設(shè)備本金等。 　　5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 　　=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 　　6.投資所支付的現(xiàn)金 　　=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 　　7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　如投資未按期到位罰款。 　　三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 　　=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 　　2.借款收到的現(xiàn)金 　　=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)) 　　3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 　　4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 　　=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 　　5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 　　=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 　　6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 　　四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 　　現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 　　現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

你好，你是為什么調(diào)整呢

現(xiàn)金流量表可以這么編 步驟一：立框架 編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤(rùn)科目（期末減期初，即本期凈利潤(rùn)），推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實(shí)是教材上的間接法。 但小編不說(shuō)從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)，就是為了有一個(gè)整體的概念，把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個(gè)形似間接法的原理，只是為了更好的理解。 第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個(gè)項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個(gè)數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項(xiàng)目簡(jiǎn)表： 第二步：拆未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，即引入利潤(rùn)表項(xiàng)目，這時(shí)按利潤(rùn)表項(xiàng)目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時(shí)把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng)目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？ 看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額”=①=0），因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)表中所有項(xiàng)目加減得來(lái)的。 講一下加減的問(wèn)題： 把未分配利潤(rùn)差額想象成縮印的整張利潤(rùn)表，把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時(shí)候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤(rùn)在同側(cè)，正負(fù)相同。 此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號(hào)，所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計(jì)算現(xiàn)金及等價(jià)物增加額時(shí)，都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過(guò)來(lái)的項(xiàng)目都是加，右側(cè)項(xiàng)目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時(shí)候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤(rùn)同側(cè)，但正負(fù)與其相反。 做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡(jiǎn)單。 步驟二：修細(xì)節(jié) 編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實(shí)教材上講的這三個(gè)方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。 步驟一已經(jīng)把大框架做出來(lái)了，現(xiàn)在開(kāi)始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來(lái)拆，總賬明細(xì)賬，小編的方法是做一個(gè)分析填列表，列明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。下圖為分析填列表部分項(xiàng)目簡(jiǎn)化表格： 下圖為總賬部分科目簡(jiǎn)化表格，小編把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看： 需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時(shí)候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里，某個(gè)項(xiàng)目減掉一塊，另一個(gè)項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會(huì)不平。 此時(shí)仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號(hào)，有時(shí)候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng)目也是加一塊而不是減一塊。 關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號(hào)需要大家去琢磨了；應(yīng)付職工薪酬則是跨項(xiàng)目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，此外還有代扣代繳個(gè)人的，也是這個(gè)原理；財(cái)務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。主要就是這三種情況，其他項(xiàng)目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個(gè)方法來(lái)，分得多細(xì)都不會(huì)糊涂。 校驗(yàn)項(xiàng)中，各分項(xiàng)借方數(shù)-各分項(xiàng)貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)（±以該賬戶借貸性質(zhì)為準(zhǔn)），二者相減②應(yīng)等于0，校驗(yàn)非常關(guān)鍵，等賬目變動(dòng)后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗(yàn)項(xiàng)，若某個(gè)項(xiàng)目的校驗(yàn)項(xiàng)②不為0，就可以有針對(duì)性的找原因了。這種校驗(yàn)方法還能查錯(cuò)賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯(cuò)了科目。 其實(shí)上面一些原理性的東西教材上都是講過(guò)的，只是一筆帶過(guò)，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點(diǎn)公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。 原則總結(jié) 現(xiàn)金流量表是拆出來(lái)的，不是湊出來(lái)的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對(duì)后期調(diào)整項(xiàng)目的方法，而且是單向調(diào)整，缺乏整體概念，尤其是對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，就算把這些公式記住，實(shí)際應(yīng)用的時(shí)候仍然力不從心， 因?yàn)檫@種調(diào)整屬于開(kāi)放式的調(diào)整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過(guò)的調(diào)整每條翻一遍，到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額，我的方法是封閉式的調(diào)整，沒(méi)有遺漏，一開(kāi)始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因?yàn)榫幹片F(xiàn)金流量表的時(shí)候遵循了借貸相等的原則； 有借必有貸，借貸必相等，對(duì)，這是一句無(wú)比正確的廢話，但絕對(duì)是真理，既然你的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是根據(jù)這個(gè)原理來(lái)的，那由此二表衍生出來(lái)的現(xiàn)金流量表不遵循這個(gè)原則，絕對(duì)是走入歧途。