歡喜的藍天 追問

2020-05-16 14:59

老師，這樣現金股利一個可以抵其他應付款，一個還實際支付了，這樣不合理啊

歡喜的藍天 追問

2020-05-16 15:06

老師，19年有一道綜合題是限制性股票的，第三小問。它17年預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利850，做了如下分錄
借:利潤分配850
貸:應付股利850
同時借:其他應付款850
         貸:庫存股850
我不理解，既然未來可解鎖限制性股票 會成為股東，就沒有產生回購義務了，為什么還有用現金股利抵減其他應付款

劉之寒老師 解答

2020-05-16 15:29

1、對于可撤銷的現金股利，不可解鎖時才會使用“應付股利”沖“其他應付款-限制性股票回購義務”，而且這部分股利也實際支付了。這樣處理實際是把未來不可解鎖時的回購義務降低了，不可解鎖的限制性股票未來需要回購，回購時的處理是：”借：其他應付款-限制性股票回購義務，貸：銀行存款”。相當于把之前分配的股利又收回來了，支付的回購款減少了。
2、上面引用的19年的題目是可解鎖的，用庫存股沖其他應付款，這個也是未來解鎖無需回購的處理。

歡喜的藍天 追問

2020-05-16 15:37

上面引用的19年的題目是可解鎖的，用庫存股沖其他應付款，這個也是未來解鎖無需回購的處理？
我不懂，可解鎖未來本來就無需回購還做這筆分錄干嘛

歡喜的藍天 追問

2020-05-16 15:52

老師，19年那道題不可以直接等到解鎖日在用授予日可解鎖限制性股票回購的價格（即分配股利時不用抵其他應付款的處理）用庫存股沖其他應付款反向沖嗎，然后分配股利就不用抵其他應付款的處理了

劉之寒老師 解答

2020-05-16 16:54

因為還是屬于可撤銷現金股利，員工能成為股東還要退回股利的。公司將來不必承擔回購義務，公司因回購義務時已確認了庫存股，而庫存股作為所有者權益的備抵項目，將來解鎖日因回購義務已消除應全部予以轉回。現金股利的退回增加了所有者權益的賬面價值，所以應提前轉回已確認的庫存股和其他應付款，剩余部分待解鎖日再轉回。

歡喜的藍天 追問

2020-05-16 17:26

老師，現金股利可撤銷使未來可解鎖限制性股票股利退回，處理為借：應付股利 貸：利潤分配。可解鎖本來就可以成為股東，所以不存在退回，要把虛增的所有者權益用備抵科目庫存股抵掉，那處理時借方為何是其他應付款了？不可以是資本公積科目嗎？
我這樣理解對嗎

劉之寒老師 解答

2020-05-16 17:55

其他應付款就是因為當時因回購義務確認了一項預計負債，這部分因為可解鎖，提前沖減了回購義務。比如，收到認股款1000萬，同時確認回購義務1000萬；現金股利分配了200萬，也沖減回購義務200萬；那么未來解鎖時就只沖減回購義務800萬即可。

歡喜的藍天 追問

2020-05-16 17:57

老師，我上面那樣理解對嗎

歡喜的藍天 追問

2020-05-16 18:04

老師，我還是沒明白現金股利沖減回購義務的精髓，為什么沖的時候借方是其他應付款了

劉之寒老師 解答

2020-05-16 18:04

可以這樣理解，但是沖減回購義務是對當初的沖銷，不能使用資本公積。