橙子 追問

2020-05-14 09:12

是的，我想一次性扣除，是填A105081表嗎？請問怎么填 ？謝謝！

樸老師 解答

2020-05-14 09:13

填寫要求

1.享受加速折舊政策的納稅人，填報本表即視為履行備案程序。

2.本年度內稅法折舊額大于會計折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會計折舊的金額不再填寫本表。

某項資產某月稅法折舊額小于會計折舊額后，該項固定資產從當月起至年度末的會計折舊額和稅法折舊額均不再填寫計入本表，僅填報本年度內稅法折舊額大于會計折舊額月份的數據。例如：A汽車公司享受固定資產加速折舊政策，2018年5月，某項固定資產稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月前稅法折舊大于會計折舊），2018年度匯算清繳時，“稅收折舊（扣除）額”除“原值”以外其他列次填寫到4月份數額，“原值”據實填寫。在以后年度匯算清繳時，該項資產不再填寫本表，其此后年度的折舊、攤銷額納稅調增填寫A105080表。

稅法折舊額小于會計折舊額的主要情形：

（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規定折舊完畢的。

（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

（3）會計和稅法均加速折舊，但稅法與會計處理金額不一致，當稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

（4）會計和稅法均加速折舊，該類固定資產稅會處理一致，當稅法折舊額小于正常折舊額的。

（5）稅法采取一次性扣除后，年度內剩余月份。

3.一次性扣除的固定資產，會計上未一次性扣除的資產，會計折舊額按首月折舊額填報。此處會計折舊額僅供統計，不影響納稅調整。

4.對會計和稅法均加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產，在“稅會處理不一致”行填報。

5.有“*”號的單元格不需填寫。
 

二、有關項目填報說明
 
（一）行次填報
 
根據固定資產類別填報相應數據列。
 
1.第1行“一、重要行業固定資產加速折舊”：生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業6個行業，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域18個行業的納稅人，按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規定（下稱“重要行業”），對于新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調減（此處用于計算優惠，實際納稅調整通過A105080表）或者加速折舊優惠統計情況。本行=2行+3行。
 
第2行和第3行“項目”列空白處，由企業按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規定的行業范圍，選擇填寫其從事行業。按照《國民經濟行業分類（GB/T4754-2011）》，為了便于征納雙方操作，填報說明第四部分編列《重要領域（行業）固定資產加速折舊行業代碼表》，納稅申報時填寫所屬行業名稱及對應“行業中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數字組成。
 
第2行和第3行，由企業按照不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。“稅會處理不一致”包括稅法和會計都加速折舊，但稅會折舊方法不一致的情況。
 
2.第4行“二、其他行業研發設備加速折舊”：由重要行業以外的其他企業填報。填寫單位價值超過100萬元以上專用研發設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調減或者加速折舊優惠統計情況。本行=5行+6行。
 
第5行和第6行，由企業根據其不同的稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
3.第7行“三、允許一次性扣除的固定資產”：填報新購進單位價值不超過100萬元研發設備和單位價值不超過5000元固定資產，按照稅法規定一次性在當期扣除金額。本行=8行+11行。
 
第8行“1.單價不超過100萬元研發設備”：由重要行業中小型微利企業和重要行業以外的其他企業填報。填寫單位價值不超過100萬元研發設備一次性當期稅前扣除金額。本行=9行+10行。
 
第9行和第10行，由企業根據不同類型（重要行業小微、其他企業）和稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
“重要行業小微”指“重要行業”中的小型微利企業，對其新購進研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除。
 
“其他企業”（包括“重要行業”非小型微利企業和“重要行業”以外的企業）對新購進專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性扣除。
 
第9行和第10行“項目”列空白處選擇“重要行業小微”或“其他企業”。選擇“重要行業小微”時，第2行和第3行“項目”列空白處需同時按規定填報所屬重要行業代碼。
 
第11行“2.5000元以下固定資產一次性扣除”：填寫單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規定一次性在當期稅前扣除的。本行=12行+13行。
 
第12行和第13行，由企業根據不同的稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
4.第14行“合計（1行+4行+7行）”：填寫重要行業固定資產加速折舊、其他行業研發設備加速折舊、一次性扣除固定資產的合計金額，等于1行+4行+7行。
 
5.第15行“四、其他固定資產加速折舊備案信息”。由下列二種情形填報：一是技術進步、產品更新換代快固定資產和常年強震動、高腐蝕固定資產加速折舊；二是財稅〔2012〕27號文件規定外購軟件、集成電路企業生產設備加速折舊。納稅人填報本行至28行履行備案手續。
 
6.第16行“1.技術進步、更新換代固定資產”：填寫企業固定資產因技術進步，產品更新換代較快，按稅法規定享受固定資產加速折舊金額。本行=17行+18行。
 
第17行和第18行，由企業選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
7.第19行“2.常年強震動、高腐蝕固定資產”：填寫常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，按稅法規定享受固定資產加速折舊有關金額。本行=20行+21行。
 
第20行和第21行，由企業選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
8.第22行“3.外購軟件折舊（攤銷）”：填報企業外購軟件，按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊、攤銷的金額。本行=23行+24行。
 
第23行和第24行，由企業選擇不同的稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
9.第25行“4.集成電路企業生產設備”：填報集成電路生產企業的生產設備，按照財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的金額。本行=26行+27行。
 
第26行和第27行，由企業選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。
 
第28行“合計”：用于統計其他固定資產加速折舊優惠情況。
 
（二）列次填報
 
1.第1列至第12列各類固定資產原值、折舊額。
 
（1）原值：填寫固定資產計稅基礎。對于年度內只要有1個月稅法折舊額大于會計折舊額的，其原值填入對應“原值”列。對于全年所有月份稅法折舊額都小于會計折舊額的固定資產，其原值不填本表。
 
（2）稅收折舊（扣除）額：當稅法折舊額大于會計折舊額時，填報該項固定資產本年度稅法折舊額。
 
對于本年度某些月份稅法折舊額大于會計折舊額、某些月份稅法折舊額小于會計折舊額的，只填報稅法折舊額大于會計折舊額狀態下的稅法折舊額。
 
2.第13-18列“稅收折舊（扣除）額合計”填報本年度稅法折舊額大于會計折舊額情況下，固定資產加速折舊的納稅調整（此處只用于統計，不實際調整）和估算的加速折舊優惠統計額。
 
第13列“原值”：等于第1、3、5、7、9、11列之和。
 
第14列“會計折舊額”：稅收加速折舊、會計未加速折舊的，或者會計與稅法均加速折舊但折舊方法不一致的，本列填固定資產會計實際賬載折舊額。會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的,不填寫本列。
 
第15列“正常折舊額”：會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的，為統計企業享受優惠情況，假定該資產未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產視同按照稅法規定最低折舊年限用直線法估算折舊額，當估算的“正常折舊額”大于稅法折舊額時，不再填報。
 
第16列“稅收加速折舊額”：稅法折舊額大于會計折舊額狀態下，填報稅法加速折舊額。等于第2、4、6、8、10、12列之和。
 
第17列“納稅減少額”：填報稅收上加速折舊額與會計折舊額的差額，本行用于統計，不實際進行納稅調減。第17列=第16列-14列。
 
第18列“加速折舊優惠統計額”：填報會計與稅法對固定資產均加速折舊且折舊方法一致的，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊估算的“正常折舊額”，據此統計加速折舊情況。第18列=第16列-15列。
 
（三）優惠情況統計說明
 
第14行“納稅減少額”+“加速折舊優惠統計額”之和，由稅務機關據以統計重要領域、行業固定資產加速折舊情況。
 
第28行“納稅減少額”+“加速折舊優惠統計額”之和，由稅務機關據以統計其他固定資產加速折舊優惠情況。

橙子 追問

2020-05-14 09:32

老師，幫忙看下，是這樣填的嗎？謝謝！

樸老師 解答

2020-05-14 09:43

14   15  17 也都得填寫的哦，就是本期應折舊額和多折舊的金額

橙子 追問

2020-05-14 09:45

老師，14.15.17怎么填？填多少？謝謝！

樸老師 解答

2020-05-14 09:49

你填了，你沒有折舊直接一次扣除的，這樣填吧

橙子 追問

2020-05-14 10:08

那老師，14.15.17還要不要填數所？因為是12月購入的，從20年01月開始折舊。謝謝！比較急！

樸老師 解答

2020-05-14 10:14

不用填寫，這樣就行了

橙子 追問

2020-05-14 10:36

好的，這樣填，年報的時候就可以一次性扣除了，是嗎？

樸老師 解答

2020-05-14 10:41

嗯，1月份一次性折舊就行了