?（1）我國居民孫某有來源于境內某單位的工資薪金所得，截至2020年2月累計應納稅所得額20,000元，截至2020年3月累計應納稅所得額30,000元，另外孫某2020年3月取得境內偶然所得40,000元。2020年3月，孫某通過某公益性社會組織捐贈現金20,000元給貧困山區。要求：計算不同的扣除順序下個人所得稅應納稅額。（2）如果捐贈金額改為30000元，稅負會有什么樣的變化？為什么？

劉之寒老師

職稱：稅務師

2020-05-13 17:40

一、不同的扣除順序下個人所得稅應納稅額
1、先在綜合所得扣除：可扣除金額=30000*30%=9000，綜合所得3月應納稅額=（30000-9000）*3%-20000*3%=30
剩余在偶然所得扣除： 40000*30%=12000，則可扣除金額=20000-9000=11000，偶然所得3月應納稅額=（40000-11000）*20%=5800
3月應納稅額合計=30+5800=5830
2、先在偶然所得扣除：可扣除金額=40000*30%=12000，偶然所得3月應納稅額=（40000-12000）*20%=5600
剩余在綜合所得扣除：30000*30%=9000，則可扣除金額=20000-12000=8000，綜合所得3月應納稅額=（30000-8000）*3%-20000*3%=60
3月應納稅額合計=5600+60=5660
二、當捐贈額改為3萬元，按照上述方法計算
1、先在綜合所得扣除，剩余在偶然所得中扣除：3月應納稅額=30+5600=5630
2、先在偶然所得扣除，剩余在綜合所得扣除：3月應納稅額=5600+30=5630
兩種順序下稅負一致，原因在于捐贈扣除限額＝申報的應納稅所得額×30%，本題中3月應納稅所得額總計是70000，扣除限額=21000，當捐贈額小于限額時，不同的扣除順序稅負不同；當捐贈額大于限額時，稅負一致。