東野 追問

2020-05-09 11:13

研發費用加計扣除需要提前向稅務局備案嗎

meizi老師 解答

2020-05-09 11:16

你好 不需要的 ；根據財稅〔2018〕99號規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

根據國家稅務總局2018年第23號公告的規定，從2018年度起，所有企業的企業所得稅優惠事項均不需要到稅務機關備案，改為“自行判別、申報享受、相關資料留存備查” 的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

特別需要注意的是:依據《企業所得稅法》和《關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定，研發費用稅前加計扣除政策屬于匯算清繳時享受優惠的項目，因此企業在預繳所得稅時，只能據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規定享受加計扣除優惠政策。