老師，個人所得稅是怎么算的？

何江何老師

職稱：中級會計師,高級會計師,稅務師

2020-05-06 09:29

月工資未超過3500元（包含3500元）是不用交稅的。這里所說的月工資是指扣除了社保和住房公積金后的金額，以下同上。

月工資超過3500元，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%，分七個階段計稅。應納稅額=（工資薪金所得 -3500）×適用稅率-速算扣除數

下面舉個例子來說，張三本月工資為2400元，未超過3500元，不用納稅。李四本月工資為6000元，那么他應該納稅145元，具體計算步驟如下圖。

取得年終獎后個稅計算：

若當月工資未超過3500元，用年終獎扣除差額后，除以12個月來交稅。適用的稅率與工資薪金稅率一樣。接上面的例子，張三本月取得10000元的年終獎，那么他該如何納稅呢？計算過程如下圖。

若當月工資已經達到納稅標準，那么年終獎就直接除以12個月來看適用于哪一級稅率來計算應稅金額。接上面的例子，李四本月得到60000元的年終獎，本月李四應該納多少稅？答案是11590元。

最后贅述一下多發1元年獎金，個稅相差非常遠的情況。下面舉個例子說明。假如李某和陳某的工資都達到了納稅標準，我們只算一下兩位的年終獎應交的稅額。李某和陳某分別取得18000元和18001元的年終獎，陳某就比李某多交1000多的個人所得稅，所以看年終獎不要只看總數多少，要關注稅后實際到手的是多少。當然，一般BOSS也不會這么無聊，稅前年終獎都不湊個整數。

注意事項

本文里面涉及的稅前工資薪金是指扣除“五險一金”后的金額。

計算年終獎應納稅額時，速算扣除數只用一次，并不是每月都扣一次。