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送心意

陳詩晗老師

職稱注冊會計師,高級會計師

2020-05-01 17:56

你好,同學(xué)。
掛靠的賬務(wù)處理是,相當(dāng)于資質(zhì)方的工程拿給掛靠人做。
資質(zhì)方開甲方票據(jù)時,他確認為收入處理。然后掛靠人要找資質(zhì)方結(jié)錢,他要開發(fā)票給資質(zhì)方。

? 笨小孩 追問

2020-05-01 18:12

老師,那就是資質(zhì)方開發(fā)票給甲方時,借:應(yīng)收帳款--工程,貸:管理費用-手續(xù)費,貸:主營業(yè)務(wù)收入。對不對

陳詩晗老師 解答

2020-05-01 18:13

對的,分錄處理沒問題

? 笨小孩 追問

2020-05-01 18:20

那勞務(wù)公司、機械租賃公司給資質(zhì)方開票怎么反應(yīng),不會了

陳詩晗老師 解答

2020-05-01 18:41

這些開給資質(zhì)方你是做成本處理的。

? 笨小孩 追問

2020-05-02 07:49

老師,那給資質(zhì)方開的發(fā)票金額和實際發(fā)生的金額有偏差的,怎么下賬呢

陳詩晗老師 解答

2020-05-02 07:55

這個就要看你這個偏差是什么導(dǎo)致的咯。如果說是管理費和收取的稅金,這里就不用處理,這個就是你的利潤。

? 笨小孩 追問

2020-05-02 07:59

不是,是因為開票與實際情況的偏差。如個人按稅前金額領(lǐng)工資,自己不承擔(dān)個稅,我們公司承擔(dān)個稅和一些不能處理的費用用工資消化,該怎么做賬務(wù)處理

陳詩晗老師 解答

2020-05-02 08:04

這個個人所得稅如果說是公司承擔(dān)的話,公司是作為福利費處理的。

? 笨小孩 追問

2020-05-02 08:15

那如果工資比實際用工多出的工資部分怎么處理呢

陳詩晗老師 解答

2020-05-02 08:20

你后面多了就調(diào)減,少了就調(diào)增。

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相關(guān)問題討論
你好,同學(xué)。 掛靠的賬務(wù)處理是,相當(dāng)于資質(zhì)方的工程拿給掛靠人做。 資質(zhì)方開甲方票據(jù)時,他確認為收入處理。然后掛靠人要找資質(zhì)方結(jié)錢,他要開發(fā)票給資質(zhì)方。
2020-05-01 17:56:51
你好;? 這個做賬的話要么計入福利費或者 招待費去 ;? 前提是要與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的費用才行? ?
2021-12-03 10:04:37
你好!你計入工程施工-合同成本-人工費 貸應(yīng)付賬款就可以了。
2019-09-29 11:43:02
可以的,但是不允許抵扣所得稅。
2022-03-23 16:53:08
一、總分包之間差額征收增值稅與抵扣增值稅的區(qū)別 總分包之間差額征收增值稅是指選擇簡易計稅方法的總包,在發(fā)生分包的情況下,為了規(guī)避總包重復(fù)納稅而選擇的一種增值稅征收方法。總分包之間差額征收增值稅分為三種: 一是簡易計稅方法計稅的總承包方發(fā)生跨省建筑服務(wù)或不在同一地級行政區(qū)域內(nèi)的跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),而且發(fā)生分包業(yè)務(wù)時,在工程所在地國稅局差額預(yù)交增值稅; 二是簡易計稅方法計稅的總承包方在同一地級行政區(qū)域內(nèi)的跨縣(區(qū))發(fā)生建筑服務(wù)而且發(fā)生分包業(yè)務(wù)時,在總包機構(gòu)所在地國稅局差額預(yù)交增值稅; 三是簡易計稅方法計稅的總承包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)時的總分包在總包機構(gòu)所在地國稅局差額申報增值稅。由于簡易計稅的總分包在工程所在地國稅局按照3%的稅率差額預(yù)交了在增值稅,所以簡易計稅方法計稅的總承包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)時的總分包在總包機構(gòu)所在地國稅局實質(zhì)上零申報增值稅。 簡易計稅方法計稅的總分包之間差額預(yù)交增值稅的公式是:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 總分包之間抵扣增值稅是指選擇一般計稅方法的總包,在發(fā)生分包的情況下,依照總包發(fā)生的增值稅銷項稅額減去分包向總包開具增值稅專用發(fā)票上的增值稅進項稅額繳納增值稅。 因此,總分包之間差額征收增值稅與抵扣增值稅的區(qū)別主要體現(xiàn)為:總分包之間抵扣增值稅制度是專門應(yīng)用于總包選擇一般計稅方法計征增值稅的總分包業(yè)務(wù)之間的增值稅申報制度,而總分包之間差額征收增值稅制度是專門應(yīng)用于總包選擇簡易計稅方法計征增值稅的總分包業(yè)務(wù)之間的增值稅申報制度 二、選擇簡易計稅方法的總分包之間差額征收增值稅賬務(wù)處理 1、預(yù)交增值稅的處理 根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定,二級科目“簡易計稅”明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。二級科目“預(yù)交增值稅”科目:核算一般納稅人提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時的會計分錄:借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅,貸:銀行存款 。月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目 ,會計分錄:借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 , 貸:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅。 2、選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理及發(fā)票開具 (1)發(fā)票開具 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(二)項規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?!被诖艘?guī)定,使用新系統(tǒng)差額征稅開票功能必須同時具備以下兩個條件:一是按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅;二是不得全額開具增值稅發(fā)票。而選擇簡易計稅方法的建筑企業(yè)總分包之間的業(yè)務(wù),總包必須要向業(yè)主或建設(shè)方開具全額的增值稅發(fā)票,因此,選擇簡易計稅方法的建筑企業(yè)總分包之間的業(yè)務(wù),總不可以選擇差額征稅開票新系統(tǒng)功能,總包必須全額向向業(yè)主或建設(shè)方開具全額的增值稅發(fā)票。 (2)賬務(wù)處理 根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“工程施工”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,貸記 “工程施工”科目。根據(jù)此規(guī)定,選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下: 第一步,總包與業(yè)主結(jié)算工程款,并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務(wù)處理如下: 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算/主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——簡易計稅 第二步, 總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務(wù)處理如下: 借:工程施工——合同成本(分包成本) 貸:應(yīng)付賬款——分包方 第三步,總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務(wù)處理如下: 借:應(yīng)付賬款——分包方 貸:銀行存款 同時,借:應(yīng)交稅費——簡易計稅[分包額÷(1+3%)×3%] 貸:工程施工——合同成本(分包成本)[分包額÷(1+3%)×3%] 案 例 分 析 選擇簡易計稅方法的總分包業(yè)務(wù)的財稅案例分析 1、案情介紹 山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項目,并把其中300萬元(含增值稅)的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅) 。假設(shè)該項目屬于老項目,甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.總包方甲公司如何進行財務(wù)和稅務(wù)處理? 2、財務(wù)和稅務(wù)處理 (1)完成合同成本: 借:工程施工—合同成本  500 貸:原材料等  500 (2)收到總承包款: 借:銀行存款  1000 貸:工程結(jié)算 970.88 應(yīng)交稅費—簡易計稅 29.12 (3)分包工程結(jié)算: 借:工程施工——合同成本  300 貸:應(yīng)付賬款——乙公司  300 (4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時: 借:應(yīng)付賬款——乙公司  300 貸:銀行存款 300 同時 ,借:應(yīng)交稅費—簡易計稅 8.74 貸:工程施工——合同成本 8.74 (5)甲公司確認該項目收入與費用: 借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26 工程施工——合同毛利 179.62 貸:主營業(yè)務(wù)收入  970.88 (6)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平: 借:工程結(jié)算  970.88 貸:工程施工——合同成本  791.26 ——合同毛利  179.62 (7)甲向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元), 借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38 貸:銀行存款  20.38 借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 20.38 貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38 (8)分包給總包開增值稅發(fā)票時,必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。簡易計稅的情況下,甲公司必須全額開具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主,發(fā)票上的稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970.88(萬元)。 總包甲公司預(yù)繳稅款后,向甲公司機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元)。
2020-05-29 13:37:06
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