以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產-賬務處理題

學堂答疑王老師

職稱：中級會計師,初級會計師,注冊會計師

2020-04-22 17:58

您好！首先根據插值法算出實際利率=6.74%，插值法的算法：查表得到利率為7%，債券現值為615746.4元，6%，債券現值為632064元，插值法設實際利率為I，則I對應的現值為620000元，因此有公式（615746.4-620000）/（615746.4-632064）=（7%-I）/（7%-6%），算出I=6.74%，然后會計分錄，未完，請發起反提問題

仁愛的洋蔥追問

2020-04-22 17:59

那會計分錄呢

學堂答疑王老師解答

2020-04-22 18:18

會計分錄：
1.取得投資2016年1月1日時：借：其他債權投資-成本   600000
                                                                        -利息調整 20000
                                                  貸：銀行存款                            620000
2.2016年12月31日時，借：應收利息  48000（600000×8%）
                                        貸：投資收益      41788
                                                其他債權投資-利息調整   6212
                                   借：銀行存款 48000
                                         貸：應收利息       48000
此時，其他債權投資的攤余成本=620000-6212=613788元，公允價值為615000元，確認公允價值變動損益金額=1212元，會計分錄：
借：其他債權投資-公允價值變動    1212
    貸：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動  1212
2017年12月31日，確認的利息收入=613788×6.74%=41369.31
會計分錄：
借：應收利息 48000
    貸：投資收益  41369.31
           其他債權投資-利息調整 6630.69
借：銀行存款  48000
     貸：應收利息       48000
此時，其他債權投資的攤余成本=613788-6630.69=607157.31元，公允價值為608000元，應確認公允價值變動損益=608000-（615000-6630.69）=-369.31元，會計分錄：
借：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動  369.31
     貸：其他債權投資-公允價值變動                              369.31
完