♂黑暗天堂♂ 追問

2020-04-20 10:23

？？？

maize老師 解答

2020-04-20 10:26

一、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出

根據(jù)《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）規(guī)定：

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續(xù)按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規(guī)定處理。保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關管理制度，并加強手續(xù)費及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理。

【例一】2019年度，甲保險企業(yè)全年發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出620萬元，當年取得全部保費收入3600萬元，當年發(fā)生的累計退保金420萬元，假設不考慮其他事項，則當年允許扣除的與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出計算如下：

（3600-420）*18%=572.4萬元；超出部分金額620-572.4=47.6萬元應結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

二、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務的手續(xù)費及傭金支出

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條規(guī)定：

企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

【例二】2019年度，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共取得銷售收入3億元，其中委托境外公司銷售高檔別墅取得銷售收入2000萬元，甲企業(yè)支付給境外公司銷售傭金240萬元。假設不考慮其他事項，則當年甲企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品手續(xù)費及傭金支出可稅前扣除金額計算如下：

2000*10%=200萬元；對于超過部分金額240-200=40萬元當年不得扣除也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

三、代理服務企業(yè)手續(xù)費及傭金支出

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第三條“關于從事代理服務企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題”規(guī)定：

從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

【例三】甲證券企業(yè)主要從事證券經(jīng)紀業(yè)務、證券投資咨詢業(yè)務、證券承銷與保薦業(yè)務等業(yè)務，該企業(yè)2019年取得證券代理服務收入5500萬元，為取得該類收入而發(fā)生的傭金與手續(xù)費支出2200萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出可全額在稅前據(jù)實扣除。

四、電信企業(yè)特定業(yè)務的手續(xù)費及傭金支出

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第四條規(guī)定：

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）文件規(guī)定：

所稱電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出。

【例四】2019年因拓展5G市場發(fā)展客戶需要，甲電信企業(yè)與A代辦商簽訂委托代理合同，委托A代辦商銷售5G電話入網(wǎng)卡。該電信企業(yè)2019年取得收入總額為5000萬元，其中委托銷售電話入網(wǎng)卡實現(xiàn)的銷售收入1000萬元，因委托銷售電話入網(wǎng)卡發(fā)生銷售傭金支出120萬元。不考慮其他事項，該企業(yè)當年發(fā)生的上述傭金支出稅前扣除限額計算如下：

5000*5%=250萬元>120萬元，因此，可以全部在當年企業(yè)所得稅稅前扣除。

除上述行業(yè)以及特定事項以外，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出如何在稅前扣除呢？ 這就涉及到了關于手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的“一般性規(guī)定”。

五、手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的“一般性規(guī)定”

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）相關規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。此外還應注意以下事項：

1.企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

2.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

3.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

4.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

maize老師 解答

2020-04-20 10:27

國家稅務總局
關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告國家稅務總局公告2020年第5號


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為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復工復業(yè)，貫徹落實相關稅收政策，現(xiàn)就有關稅收征收管理事項公告如下：
 
一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
 
二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
 
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
 
三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
 
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
 
四、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
 
五、自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票時，暫不預征個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預征個人所得稅。
 
六、已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
 
出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
 
符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起］的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》（詳見附件）。
 
七、本公告自2020年3月1日起施行。
 
特此公告。
 



附件：恢復適用出口退（免）稅政策聲明
 
國家稅務總局

maize老師 解答

2020-04-20 10:27

忽略上面，不好 意思回復混了，另一個學員回復到你這邊，

maize老師 解答

2020-04-20 10:27

你看上面一條，不好意思，