老師，一般納稅人處置固定資產賬務如何做，需要交稅嗎？按啥稅率交

糖果老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師,審計師

2020-04-18 12:52

相關賬務處理參考如下：

1、把固定資產轉讓清理

借：固定資產清理

  累計折舊

  固定資產減值準備

  貸：固定資產

2、收到出售價款時

借：銀行存款

  貸：固定資產清理

    應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（或者應交稅費-簡易計稅）

3、清理凈損益的結轉

固定資產清理完成后產生的清理凈損益，依據固定資產處置方式的不同，分別適用不同的處理方法：

（1）因已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外收支。

①處置結果為凈損失的

屬于生產經營期間正常報廢清理產的處理凈損失

借：營業外支出——處置非流動資產損失

  貸：固定資產清理

屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的

借：營業外支出——非常損失

  貸：固定資產清理”科目

②處置結果為凈收益的

借：固定資產清理

  貸：營業外收入

（2）因出售轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益。

①處置結果為凈損失的

借：資產處置損益

  貸：固定資產清理

②處置結果為凈收益的

借：固定資產清理

  貸：資產處置損益

另外，如果是適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策享受了減稅的，應該按照減征的金額做如下處理：

借：應交稅費-簡易計稅

  貸：其他收益

糖果老師解答

2020-04-18 12:52

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產分為允許抵扣進項稅額的固定資產和不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產兩種，涉及的增值稅稅務處理也有差異，在實際業務中進行稅務處理時應加以區分。簡單的來說區分兩種情況：

1、按規定允許抵扣進項稅額的固定資產再出售

增值稅銷項稅額=含稅出售價款÷（1+稅率）×稅率

2、按規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產再出售享受減稅的

增值稅應納稅額=含稅出售價款÷（1+3%）×2%

需要注意的是，銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發票。