娃娃 追問

2020-04-16 22:10

領(lǐng)用時，借生產(chǎn)成本，貸產(chǎn)品物資對嗎？那月末結(jié)轉(zhuǎn)成本怎么做？

莊老師 解答

2020-04-16 22:11

借生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸產(chǎn)品物資，

娃娃 追問

2020-04-16 22:16

月末不是要結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本里面嗎？有點懵了

莊老師 解答

2020-04-16 22:30

你好，不用，月末不用結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本

娃娃 追問

2020-04-16 22:32

買的種子化肥不都是成本嗎？那什么時候才結(jié)轉(zhuǎn)成本，是年末才結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

莊老師 解答

2020-04-16 22:37

你好，
生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的(即活的)動物和植物。生物資產(chǎn)包括消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。2006年新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn)》中規(guī)定的消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理比較簡單，現(xiàn)僅探討生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)問題。
  (1)甲企業(yè)2007年初自行營造100畝蘋果樹。當(dāng)年發(fā)生種苗費180000元，平整土地所需機械作業(yè)費20000元，當(dāng)年肥料90000元，農(nóng)藥10000元，人工費80000元，管護費50000元。
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生長期生物資產(chǎn)  430000
   貸：原材料——種苗           180000
        ——化肥            90000
        ——農(nóng)藥            10000
     應(yīng)付職工薪酬             80000
     累計折舊               20000
     銀行存款               50000
  (2)蘋果樹3年后掛果。從2008年起，年撫育發(fā)生化肥費用70000元，農(nóng)藥10000元，人工費15000元，管護費20000元。
  2008年及2009年賬務(wù)處理：
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一生長期生物資產(chǎn)   115000
   貸：原材料——化肥            70000
        ——農(nóng)藥            10000
     應(yīng)付職工薪酬             15000
     銀行存款               20000
  (3)該蘋果樹成長期2年。即開始掛果至穩(wěn)產(chǎn)成熟期需要兩年時間。成長期年撫育發(fā)生化肥費47000元，農(nóng)藥10000元，人工費10000元，管護費10000元。該蘋果樹從掛果時起，預(yù)期經(jīng)濟收費經(jīng)濟壽命12年。(假定該蘋果樹采用成本模式計量，采用年限平均法計提折舊，假定該蘋果樹期滿無殘值) 2010年賬務(wù)處理： 2010年該蘋果樹開始掛果，即達到預(yù)期經(jīng)營目的，其成本為660000元(430000 115000 115000)。
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成長期生物資產(chǎn)  660000
   貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生長期生物資產(chǎn)   660000
  2010年年折舊額=660000／12=55000（元）
  借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本            55000
   貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊       55000
  2010年有關(guān)支出予以資本化，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增值成本處理。
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成長期生物資產(chǎn)  77000
   貸：原材料——化肥           47000
        ——農(nóng)藥           10000
     應(yīng)付職工薪酬            10000
     銀行存款              10000
  2011年賬務(wù)處理：年初成長期生物資產(chǎn)成本=660000 77000=737000（元）
  2011年年折舊額=(737000-55000)／(12-1)=62000（元）
   借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本           62000
   貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊      62000
  2011年有關(guān)支出予以資本化，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增值成本處理：會計分錄同2010年。
  (4)成熟期后，年化肥20000元，農(nóng)藥10000元，人工費3000元，其它管護費2000元。 該蘋果樹2012年進入成熟期。其賬面成本為814000(660000 77000 77000)元。
  2012年—2021年(共10年)賬務(wù)處理：
  各年折舊額=(814000-55000-62000)／10=69700（元）
  借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本           69700
   貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊      69700
  成熟期后各年后續(xù)支出不符合資本化條件，予以費用化處理：
  借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本           35000
   貸：原材料——化肥          20000
     農(nóng)藥               10000
     應(yīng)付職工薪酬            3000
     銀行存款              2000