趙丹 追問

2020-04-16 09:24

是員工個人的車呢？

maize老師 解答

2020-04-16 09:34

2.16.14 私車公用等的所得稅前扣除問題
2018-03-12 

稅手邦 
北京大力稅手信息技術(shù)有限公司
 
私車公用等的所得稅前扣除問題

各地稅務(wù)

地區(qū)口徑

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

標(biāo)注：河北省地方稅務(wù)局是認(rèn)可私車公用費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、路橋費(fèi)就不計(jì)入個人所得。

廈門稅務(wù)

【廈門稅務(wù)】私車公用

留言時間：2020-03-20 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9e74147209b04ba2929c7a30fb8eb54d

私車公用有何處理方式以及處理方式的相關(guān)規(guī)定？分別要提供哪些資料和有什么稅收風(fēng)險？  

國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。 企業(yè)租用私車的行為若不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，企業(yè)租用個人車輛，與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，租賃車輛在租賃期間實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用（過路費(fèi)、汽油費(fèi)、停車費(fèi)等），憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。  

江西稅務(wù)

【江西稅務(wù)】私車公用

留言時間：2019-11-17  https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=00db547b348641a2957e38e43a409a5e

問題內(nèi)容

企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以報銷入成本？維修費(fèi)和保險如在合同列明是否可以入成本？

國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

廣西稅務(wù)

【廣西稅務(wù)】私車公用費(fèi)用

留言時間：2019-11-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1858e1f3eb7a4b40b4f49ef2c1947f7b

問題內(nèi)容

企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以報銷入成本？維修費(fèi)和保險如在合同列明是否可以入成本？

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心： 尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”因此，單位支付的租金可以按上述規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

除實(shí)際支付的租金外，如何判斷在租賃期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用屬于“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的支出”、“符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)”在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，應(yīng)滿足以下條件：

1.單位與個人簽訂汽車租賃協(xié)議；

2.協(xié)議約定的租金價格應(yīng)與市場平均價格持平，租金收入不能明顯偏低（企業(yè)無租使用個人汽車的不符合該條件）；

3.向個人支付汽車租金的單位應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目代扣代繳其個人所得稅；

4.在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、年審費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出所取得的票據(jù)應(yīng)與簽訂租賃協(xié)議中的汽車牌號一致；

5. 單位支付租金應(yīng)取得合法有效的發(fā)票；

6.屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個人支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除）。

因此，同時符合上述條件的，在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、年審費(fèi)等費(fèi)用支出準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

若有其他疑問可撥打0771-12366，我們將竭誠為您服務(wù)。

海南稅務(wù)

【海南稅務(wù)】停車費(fèi)包月的個稅和企業(yè)所得稅稅前扣除

留言時間：2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負(fù)責(zé)辦公場地的包月停車費(fèi)并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時停車費(fèi)，問題1：包月和臨時停車費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費(fèi)是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅？

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……”

因此，如該項(xiàng)支出屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時扣除；如該支出屬于個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應(yīng)納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標(biāo)注：要求對私車公用的費(fèi)用計(jì)征個人所得稅。

青島地稅

《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》（青地稅函〔2010〕2號）規(guī)定，企業(yè)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《青島市地方稅務(wù)局2013年度所得稅問題回答》青地稅二函[2014]2號：2、租賃合同約定車輛的保險費(fèi)、車船稅和年檢費(fèi)由承租方承擔(dān)，承租方收到名稱為出租方的票據(jù)，能否作為稅前扣除的憑據(jù)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，如雙方租賃合同約定在車輛租賃費(fèi)之外，承租方還承擔(dān)因車輛而產(chǎn)生的保險費(fèi)、車船稅、年檢費(fèi)，可以憑相關(guān)發(fā)票、稅票原件及租賃合同等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

無錫國稅

江蘇無錫國稅企業(yè)所得稅政策問題答疑 2017.3.8

二、某企業(yè)高管人員按月按固定金額報銷的費(fèi)用，作為車輛補(bǔ)貼或異地差旅補(bǔ)貼，作為“管理費(fèi)用”在稅前列支，報銷憑證為油費(fèi)、車費(fèi)發(fā)票。該費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用，還是作為職工福利費(fèi)？

答：企業(yè)高管人員根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度按月按固定金額報銷的補(bǔ)貼費(fèi)用，且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，應(yīng)作為工資薪金按規(guī)定稅前扣除。

標(biāo)注：小編想到的是，個稅有沒有作為所得計(jì)繳個稅(可能當(dāng)?shù)赜邢揞~扣除的標(biāo)準(zhǔn))；按照固定金額報銷，還是發(fā)放，這兒估計(jì)是有不同的想法的。

2015年總局34號公告規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

上海稅務(wù)

【上海稅務(wù)】【收藏】權(quán)威解答17個企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題（非官方渠道）

五、問：對企業(yè)租用員工個人汽車的，哪些可以稅前扣除？

答：租賃期內(nèi)，因該車輛發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用可以于企業(yè)所得稅稅前扣除，例如：租金、油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等。

但車輛購置稅等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得于企業(yè)所得稅稅前扣除。

江蘇地稅

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險費(fèi)等不得在稅前扣除。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1270%26aid=11111%26kw=%E7%A7%81%E8%BD%A6%E5%85%AC%E7%94%A8%26word2=

maize老師 解答

2020-04-16 09:35

私車公用收入（公務(wù)用車及交通補(bǔ)助）等如何計(jì)繳個人所得

各地稅局

地區(qū)口徑

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

標(biāo)注：河北省地方稅務(wù)局是認(rèn)可私車公用費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、路橋費(fèi)就不計(jì)入個人所得。

福建地稅

2017年12月咨詢熱點(diǎn)問題 2017.12.29

三、問：私車公用，給予的補(bǔ)貼是否繳納個人所得稅?

答：您好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標(biāo)注：要求對私車公用的費(fèi)用計(jì)征個人所得稅。

海南地稅

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補(bǔ)貼公務(wù)費(fèi)用個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告 海南省地方稅務(wù)局公告2016年第7號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將我省公務(wù)交通補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)公告如下：

一、公務(wù)交通補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

（一）廳局級每人每月在1950元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。

（二）縣處級每人每月在1200元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。

（三）鄉(xiāng)科級及以下每人每月在750元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。

個人取得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入一律并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個人所得稅。

二、本公告適用范圍是全省黨政機(jī)關(guān)的在編在崗工作人員（含適用行政編制的工勤人員）。全省黨政機(jī)關(guān)包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位。

三、本公告自2016年1月1日起執(zhí)行。

特此公告

海南省地方稅務(wù)局

2016年3月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告（2017年9月15日 海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將個人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)公告如下：

一、企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許在以下公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

（一）海口、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

二、企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補(bǔ)貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

三、本公告適用的單位范圍是：進(jìn)行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。

本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

四、本公告第一條所稱“高級管理人員”，是指根據(jù)《公司法》或其他法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，在本級企業(yè)或社會組織中擔(dān)任高管職務(wù)的人員。具體包括：公司的經(jīng)理、副經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員等；由省委、省委組織部以及履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)任命的黨委班子成員。

本公告第一條所稱“其他人員”，是指企業(yè)中除了高級管理人員之外的所有人。

五、本公告自2017年10月1日起施行。

特此公告。海南省地方稅務(wù)局 2017年9月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企事業(yè)單位公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

為了明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入的個人所得稅扣除問題，海南省地方稅務(wù)局發(fā)布了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，我局已出臺《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補(bǔ)貼公務(wù)費(fèi)用個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2016年第1號），明確了黨政機(jī)關(guān)發(fā)放公務(wù)交通補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。此后，納稅人的呼聲很高，紛紛咨詢企業(yè)的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)何時才能出臺。為進(jìn)一步公平稅負(fù)，經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，我局出臺了企事業(yè)單位的公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本公告適用的單位范圍是：進(jìn)行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。企事業(yè)單位應(yīng)將公務(wù)用車、通訊制度改革方案作為資料留存?zhèn)洳椤?br/>
本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

符合《海南省公務(wù)用車制度改革總體方案》規(guī)定進(jìn)行公務(wù)用車改革的全省黨政機(jī)關(guān)的在編在崗人員（含適用行政編制的工勤人員），包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位人員的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)，仍按《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補(bǔ)貼公務(wù)費(fèi)用個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2016年第1號）規(guī)定執(zhí)行。

（二）施行時間

《公告》自2017年10月1日起施行。


【海南稅務(wù)】停車費(fèi)包月的個稅和企業(yè)所得稅稅前扣除 2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負(fù)責(zé)辦公場地的包月停車費(fèi)并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時停車費(fèi)，問題1：包月和臨時停車費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費(fèi)是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅？ 

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……”

因此，如該項(xiàng)支出屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時扣除；如該支出屬于個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應(yīng)納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  

廈門地稅

廈門市地方稅務(wù)局 個人取得通訊和交通補(bǔ)貼計(jì)征個人所得稅 2016.7.26

主題內(nèi)容：我在廈門日報上看到，個人應(yīng)納稅所得額可以扣除30%交通補(bǔ)貼和20%的通訊補(bǔ)貼，是有什么樣的規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)嗎？

回復(fù)人：12366咨詢中心   回復(fù)時間：2016-07-26 08:46:26

2、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號文第二條的規(guī)定，公務(wù)用車制度改革后，個人車輛用于公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，此項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省政府制定，并要求企業(yè)的公務(wù)用車方案須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案方可實(shí)施目前，我局暫時執(zhí)行納稅人取得公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入如何計(jì)征個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是：  

一、企業(yè)要有詳盡真實(shí)的車改方案，方案須經(jīng)主管政府部門審批同意并報主管稅務(wù)局備案；

二、實(shí)行車改后，單位交通費(fèi)用較未實(shí)行車改前整體下降；

三、個人取得單位發(fā)放的月車改補(bǔ)貼在3000元以內(nèi)；

四、在前三條前提下，個人取得的車改補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除比例為50％，剩余部分并入當(dāng)月工資所得計(jì)征個人所得稅。

不符合上述規(guī)定的交通補(bǔ)貼，應(yīng)全額并入當(dāng)月工薪所得一并計(jì)算繳納個人所得稅。

**人民政府 
藏政發(fā)〔2018〕38號:

二、公務(wù)交通和通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)

個人取得的交通、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用限額扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：公務(wù)交通補(bǔ)貼每人每月4,000元,公務(wù)通訊補(bǔ)貼每人每月1,000元。

個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼在上述限額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的,繳納個人所得稅時據(jù)實(shí)扣除，超過限額部分按規(guī)定計(jì)征個人所得稅。

本通知自2018年10月1日起實(shí)施。
甘肅地稅

甘肅省財政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個人所得稅問題的通知 甘財稅法〔2018〕15號2018.4.28

一、關(guān)于個人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入征稅問題

（一）經(jīng)國務(wù)院、省政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)實(shí)行公車改革的黨政機(jī)關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位、企事業(yè)單位，職工個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，在計(jì)算個人所得稅時允許稅前全額扣除。

（二）對其他企事業(yè)單位取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼，按以下原則確定扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1.比照本地區(qū)黨政機(jī)關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)按照行政單位相應(yīng)級別分三級確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3、職工個人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼超過以上扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)扣除；不足標(biāo)準(zhǔn)的，按發(fā)放金額據(jù)實(shí)扣除。

（三）個人取得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，或沒有實(shí)行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。

（四）實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報送公務(wù)用車改革方案。改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途等內(nèi)容。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1338%26aid=10898%26kw=%E7%A7%81%E8%BD%A6%E5%85%AC%E7%94%A8%26word2=