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送心意

紫藤老師

職稱中級會計師,稅務(wù)師

2020-04-12 23:17

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況包括: 
(一)商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 
非同一控制下的企業(yè)合并中,因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額,按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù),但按照稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)為0,兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定對其不確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債,否則會增加商譽(yù)的價值。 
(二)除企業(yè)合并以外的其他交易中,如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。 
(三)與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,在同時滿足以下兩個條件時不予確認(rèn):投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

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