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某食品廠(增值稅一般納稅人)外購的原材料——免稅農(nóng)產(chǎn)品(專門用于生產(chǎn)食用植物油，其進項稅額已做了抵扣)被盜。已知其賬面成本為10 000元,責(zé)任尚未明確。該企業(yè)的成本核算采用計劃成本法。已知本月的材料成本差異率為10%，計算該批材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額并做相關(guān)會計分錄。
迅速的心鎖
于2020-03-28 22:12 發(fā)布 ??3951次瀏覽
- 送心意
宇飛老師
職稱： 中級會計師,稅務(wù)師,注冊會計師
2020-03-28 22:32
賬面成本為10000，那么計劃成本為9090.91，成本差異為909.09
應(yīng)該抵扣的進項稅額為10000/（1-9%）*9%=989.01
借：待處理財產(chǎn)損溢 10989.01
貸：原材料 9090.91
材料成本差異 909.09
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）989.01
相關(guān)問題討論
賬面成本為10000，那么計劃成本為9090.91，成本差異為909.09
應(yīng)該抵扣的進項稅額為10000/（1-9%）*9%=989.01
借：待處理財產(chǎn)損溢 10989.01
貸：原材料 9090.91
材料成本差異 909.09
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）989.01
2020-03-28 22:32:03
你好，同學(xué)
借 應(yīng)交稅費-增值稅-進
貸 原材料等
2019-10-28 11:33:12
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的會計賬務(wù)處理及變化對比
根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的上述特點，按照相關(guān)文件政策規(guī)定，結(jié)合增值稅、會計核算相關(guān)要求，筆者就農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額運用投入產(chǎn)出法核定扣除前后棉花收購、加工企業(yè)的會計處理作出如下分析及對比。
（一）購進農(nóng)產(chǎn)品的會計處理
憑票扣除法下，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)實行13%的扣除率，進項稅額計算公式為：
允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品購買單價×13%
“38號通知”要求，“試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額”，“試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本”。這將造成農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時賬務(wù)處理也發(fā)生相應(yīng)的變化。
例如：某棉業(yè)公司2014年4月共收購籽棉500噸，收購單價7 000元/噸，共支付收購款350萬元。
在憑票扣除法下，會計分錄為：
借：原材料――籽棉
3 045 000（500噸×7 000元/噸×87%）
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）
455 000（500噸×7 000元/噸×13%）
貸：應(yīng)付賬款（銀行存款或庫存現(xiàn)金） 3 500 000
在核定扣除法下，會計分錄為：
借：原材料――籽棉 3 500 000
貸：應(yīng)付賬款（銀行存款或庫存現(xiàn)金） 3 500 000
（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工的會計處理
如果不考慮期初庫存和留抵進項稅額的影響，假設(shè)2014年4月將本期收購的籽棉全部加工完成，且加工出的皮棉和棉籽全部銷售，按“7號公告”規(guī)定“耗用籽棉生產(chǎn)的皮棉平均單耗數(shù)量為2.64”，衣分率則為37.88%②，灰分按4%，棉籽率則為58.12%，加工出的棉籽不分?jǐn)傋衙奘召彸杀荆瑒t： 加工出皮棉數(shù)量=500噸×37.88%=189.4噸
加工出棉籽數(shù)量=500噸×58.12%=290.6噸
在憑票扣除法下，加工入庫的會計分錄為：
借：產(chǎn)成品――皮棉 3 045 000
貸：原材料――籽棉 3 045 000
在核定扣除法下，加工入庫會計分錄為：
借：產(chǎn)成品――皮棉 3 500 000
貸：原材料――籽棉 3 500 000
（三）產(chǎn)品銷售的會計處理
“7號公告”要求，“湖北省凡從事耗用籽棉生產(chǎn)皮棉的增值稅一般納稅人，應(yīng)按公告確定的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”，“實施農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的納稅人生產(chǎn)銷售的其他副產(chǎn)品，不得抵扣進項稅額”。
上述企業(yè)2014年4月棉籽銷售單價按當(dāng)期月末市場行情2 700元/噸，皮棉按當(dāng)期月末鄭州棉花交易市場掛牌交易價格19 600元/噸計算，不考慮加工過程中人工及材料費用，則：
在憑票扣除法下，銷售皮棉業(yè)務(wù)會計分錄為：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
3 712 240（189.4噸×19 600元/噸）
貸：主營業(yè)務(wù)收入――皮棉 3 285 168
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）427 072
銷售棉籽業(yè)務(wù)會計分錄為：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
784 620（290.6噸×2 700元/噸）
貸：主營業(yè)務(wù)收入――棉籽 694 354
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 90 266
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 3 045 000
貸：產(chǎn)成品――皮棉 3 045 000
在核定扣除法下，皮棉和棉籽的銷售業(yè)務(wù)會計分錄與憑票扣除法是一致的，但其結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還需按新規(guī)規(guī)定方法計算本期允許抵扣籽棉增值稅進項稅額，具體計算如下：
本期允許抵扣增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率）
=500噸×7 000元/噸×13%÷（1+13%）
=402 655（元）
在核定扣除發(fā)下，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 3 500 000
貸：產(chǎn)成品――皮棉 3 500 000
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）402 655
貸：主營業(yè)務(wù)成本 402 655
2019-04-17 16:42:09
當(dāng)發(fā)生盤虧時，需要將盤虧的原材料成本從原材料賬戶轉(zhuǎn)出，并計算相應(yīng)的成本差異。如果盤虧導(dǎo)致成本差異為節(jié)約差異，則會計分錄為：
借：材料成本差異
貸：待處理財產(chǎn)損溢
如果盤虧導(dǎo)致成本差異為超支差異，則會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：材料成本差異
2024-11-01 08:46:50
學(xué)員你好，
借，原材料 88000
借，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額）12000
貸，銀行存款 100000
2019-01-15 15:56:40
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