1.   現金折扣：和“銷售折扣”是同一個含義。
學習過會計的小伙伴們應該都見過這樣格式的題目，“現金折扣條件為：2/10,1/20，n/30”看到這里是不是很熟悉？別告訴我你忘記了，2/10，就是10天內結清貨款，有2%的折扣，實質上就是支付款項的98%嘛。

2.   商業折扣：和“折扣銷售”是同一個含義，折扣額是不征稅的。
比如：一件衣服8.5折出售，這就是商業折扣。

所以，現金折扣等于“銷售折扣”，商業折扣等于“折扣銷售”，只是稅法和會計準則上的一個稱呼的區別。

3.   銷售折讓：最后一個是銷售折讓了，這個稅法和會計準則上沒有叫法的區別，都是銷售折讓，什么是銷售折讓呢？就是商品存在質量問題的時候，銷售方提供的銷售折讓。
比如，我銷售10臺空調給你，這空調質量不好，動不動就自己開機關機，你說要退貨，我說你也別退貨了，我每臺空調給你讓給300的價格，這就是銷售折讓。
稅務和會計處理
當這些業務在企業中實際發生了，稅務上，是如何處理的？
現金折扣（銷售折扣）：
現金折扣是指在規定時間付款，給予的優惠。
我舉個例子，
我是一家一般納稅人，賣空調，我賣50臺空調給你，每臺空調2000元（含稅），送貨上門，提供的現金折扣條件為：2/10,1/20，n/30，也就是說你10天付款，給予2%的現金折扣，20天付款，給予1%的現金折扣，超過20天付款無折扣。

你在第18天付款了，那么現金折扣金額是多少？50*2000*1%=1000元。
稅務處理：

首先，我要確認銷售收入，我送貨上門了，你簽收后，我就可以開具發票確認收入了，那我發票該怎么開？



注意聽了，小伙伴們，現金折扣不影響銷售金額的，所以發票，我必須按照原價開具。50臺空調，每臺含稅價2000元。
等到第18天，你付款時，稅務上我還需要做什么處理了嗎？答案是不需要。

會計處理：

那會計處理呢？

（1）貨物簽收時，我開具了發票，我這邊應該確認收入。

借：應收賬款 100000

貸：主營業務收入 88495.56

       應交稅費-應交增值稅-銷項 115.4.42

 

（2）第18天，你付款的時候，我要如何進行賬務處理？

借：銀行存款 99000

 財務費用-現金折扣 1000

貸：應收賬款 100000

所以小伙伴們可以看出來，發票開具的金額和賬務處理中確認主營業務收入的金額保持一致。



商業折扣（折扣銷售）

稅務處理：

我們接下來看一下商業折扣，也就是折扣銷售，商業折扣是打折銷售；

比如：我們這次不賣空調了，我賣口紅，1支口紅250，我說你多買一支，我給你打折，兩支400。我們成交的時候，我要開票給你，這個時候，請問小伙伴們，我應該開票金額是500，還是400？

說是500的小伙伴們，就把商業折扣和現金折扣弄混淆了，應該是400。為什么呀，商業折扣的概念是企業為了促進銷售在商品標價上給予的價格優惠，現金折扣是為了鼓勵快點收錢的。這樣看區別是不是很明顯了？

會計處理：
會計處理很簡單，忽略原價，直接看實際收到的價款400元，價稅分離計入主營業務收入和應交稅費。

借：現金 400 
 貸：主營業務收入353.98     

       應交稅費-應交增值稅-銷項稅 46.02


銷售折讓



稅務處理：

現在是最后一項了，銷售折讓。我賣給你50臺空調，每臺2000。后來因為質量不好，你說退貨，我說別退貨了，我每臺給你折讓500元，你們自己找人修修，不影響使用，你就答應了。



這個時候，分兩步處理，首先開具銷售發票確認收入。發生銷售折讓，這個時候我要開具紅字發票的。



注意小伙伴們，在實際工作中，如果我開具的增值稅專用發票，并且你已經認證了，這個時候你是要開具紅字信息表的，不然我沒辦法開紅字發票的。

 

會計處理：

會計處理也是分兩步，首先開具銷售發票確認收入：

借：應收賬款 100000

貸：主營業務收入 88495.56

    應交稅費-應交增值稅-銷項 11504.42

發生銷售折讓：

借：應收賬款 -25000

貸：主營業務收入 -22123.89

      應交稅費-應交增值稅-銷項 -2876.11