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送心意

鐘存老師

職稱注冊會計師,中級會計師,CMA,法律職業(yè)資格

2020-03-11 15:19

問:我單位是勘察設(shè)計企業(yè),現(xiàn)對外承接工程總承包項目。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)文件要求,需要在項目所在地根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%征收企業(yè)所得稅。由于我單位是總承包方,建筑安裝工程均分包給施工企業(yè)完成。在此情況下,所繳的企業(yè)所得稅是否應(yīng)該按分包收入金額由各分包單位繳納,還是僅僅由我單位全額繳納,分包單位不再繳納企業(yè)所得稅?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)第三條規(guī)定,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]39號)規(guī)定,建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算,按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

  根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況,企業(yè)為總承包方,建筑安裝工程均分包給施工企業(yè)完成。總承包方與施工企業(yè)屬于不同的企業(yè)所得稅納稅人。因此,總承包方應(yīng)按照總承包收入確認(rèn)收入,分包方取得分包收入應(yīng)向總包方開具發(fā)票作為總承包方工程成本。若總承包方在異地(跨省)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部,應(yīng)按項目自營實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。項目經(jīng)理部應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

  對分包單位而言,應(yīng)按分包單位的收入、成本、費用等按《企業(yè)所得稅法》等規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。若該項目為分包單位的跨省異地分支機(jī)構(gòu),也應(yīng)按國稅函[2010]156號文規(guī)定,在項目所在地預(yù)繳納企業(yè)所得稅。


稅務(wù)總局答疑,不能扣

迷人的黑米 追問

2020-03-11 15:22

老師,還是沒明白,可以通俗些嗎

鐘存老師 解答

2020-03-11 16:46

就是所得稅預(yù)繳的時候,看你的實際收款金額,就是你往來中進(jìn)來的金額,不是所得額,也就是不能扣除支付發(fā)往來款

文件號里邊說了  國稅函[2010]156號

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您好 應(yīng)納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率 建筑施工企業(yè)一般納稅人只在工程所在地國家稅務(wù)局按照工程結(jié)算價預(yù)繳2%(一般計稅項目)或3%(簡易計稅項目)的增值稅,和向工程所在地國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局按照工程結(jié)算價預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅,剩下的增值稅和企業(yè)所得稅向建筑施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納。
2020-03-17 09:24:27
問:我單位是勘察設(shè)計企業(yè),現(xiàn)對外承接工程總承包項目。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)文件要求,需要在項目所在地根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%征收企業(yè)所得稅。由于我單位是總承包方,建筑安裝工程均分包給施工企業(yè)完成。在此情況下,所繳的企業(yè)所得稅是否應(yīng)該按分包收入金額由各分包單位繳納,還是僅僅由我單位全額繳納,分包單位不再繳納企業(yè)所得稅?   答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)第三條規(guī)定,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。   《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]39號)規(guī)定,建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算,按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。   根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況,企業(yè)為總承包方,建筑安裝工程均分包給施工企業(yè)完成。總承包方與施工企業(yè)屬于不同的企業(yè)所得稅納稅人。因此,總承包方應(yīng)按照總承包收入確認(rèn)收入,分包方取得分包收入應(yīng)向總包方開具發(fā)票作為總承包方工程成本。若總承包方在異地(跨省)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部,應(yīng)按項目自營實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。項目經(jīng)理部應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。   對分包單位而言,應(yīng)按分包單位的收入、成本、費用等按《企業(yè)所得稅法》等規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。若該項目為分包單位的跨省異地分支機(jī)構(gòu),也應(yīng)按國稅函[2010]156號文規(guī)定,在項目所在地預(yù)繳納企業(yè)所得稅。 稅務(wù)總局答疑,不能扣
2020-03-11 15:19:59
沒有納稅申報調(diào)整事項,按照利潤表的利潤數(shù)申報。跨地級市提供建筑服務(wù),按照不含稅3%預(yù)交增值稅
2019-04-29 08:47:58
您好,一般情況下,在異地交了企業(yè)所得稅后,做分錄,借;應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅,貸:現(xiàn)金或者銀行存款等科目,再計提處理,借:所得稅,貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2019-01-20 20:27:54
是的,可以,企業(yè)所得稅計算并不區(qū)分項目。
2018-04-10 08:53:05
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