暴躁的舞蹈 追問

2020-03-11 12:30

這需要到辦稅廳開紅字嗎，自己在開票系統(tǒng)能操作嗎

莊老師 解答

2020-03-11 12:56

你好，這個要到稅務局處理紅字信息申請表，

莊老師 解答

2020-03-11 13:00

你好，
一、增值稅專用發(fā)票開具紅字的情形及流程

（一）需要開具紅字的情形

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

（二）開具紅字的具體流程

1、《信息表》的填開

（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的：購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的：購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2、《信息表》的校驗

主管稅務機關(guān)**網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗**后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

3、紅字專用發(fā)票的開具

銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗**的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

二、增值稅普通發(fā)票開具紅字的情形及流程

（一）需要開具紅字的情形

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的。

（二）開具紅字的流程

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，不需要填開《信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具負數(shù)發(fā)票。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

三、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具紅字的要求

（一）需要開具紅字的情形

1、納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的。

2、購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失《機動車發(fā)票》的，應先按照《國家稅務總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定的程序辦理補開《機動車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

（二）開具紅字的流程

納稅人需要開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，不需要填開《信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具負數(shù)發(fā)票。

紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

四、相關(guān)熱點問答

（一）購買方已認證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開具紅字的情形，需要退回銷售方嗎？

答：根據(jù)國家稅務總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

（二）超過認證期180天，系統(tǒng)能開具紅字增值稅專用發(fā)票嗎？

答：企業(yè)發(fā)生開具紅字情形的，系統(tǒng)中可以開具。

（三）2016年6月30日前開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開具紅字情形怎么處理？

答：1、已經(jīng)認證的，由購買方申請開具增值稅專用發(fā)票信息表，給銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票（沒有認證的發(fā)票要先認證才可以在系統(tǒng)申請開具增值稅專用發(fā)票信息表。）

2、超期無法認證的，目前系統(tǒng)無法處理，建議納稅人等待總局下發(fā)補丁完善防偽稅控系統(tǒng)后，再進行相應處理。

一、開具紅字普通發(fā)票

1、銷貨方未作帳務處理，購貨方退回原發(fā)票。

銷貨方將收回的發(fā)票粘附在存根聯(lián)后面依次注明“作廢”，屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方，不得開具紅字發(fā)票。

2、銷貨方已作帳務處理，購貨方退回原發(fā)票。

銷貨方開具藍字退貨進倉單(屬于貨物折讓退回不需要開具進倉單，下同)，同時開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，以紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當期的銷售收入，將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的存根聯(lián)上，紅字發(fā)票的存根聯(lián)以及其余聯(lián)次不得撕下。屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。

3、銷貨方未作帳務處理，購貨方已作帳務處理，不能退回原發(fā)票。

銷貨方必須取得購貨方的有效證明作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，填制藍字退貨進倉單。開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交回購貨方，作為抵減當期的銷售支出，紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當期的銷售收入，其余聯(lián)次不得撕下。屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。

4、銷貨方、購貨方均已作帳務處理，不能退回原發(fā)票。

同上述第3點操作。

5、購貨方出具的有效證明內(nèi)容包括：

(1) 必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項和退貨原因；

(2) 加蓋購貨方單位印章或財務專用章；

(3) 同時附上原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進帳單復印件(已付款的)。

二、開具紅字增值稅專用發(fā)票

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應視不同情況按以下規(guī)定辦理：

(1)購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時提交稅務機關(guān)核查。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

(2)如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已將作帳務處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時，處理如下：銷貨方在取得購貨方主管稅務機關(guān)的《進貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當期進項稅額的憑證。購貨方收到紅字發(fā)票后，應視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中 扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

《國家稅務總局關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

暴躁的舞蹈 追問

2020-03-11 16:49

紅字信息表開好了，賬務怎么處理，要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎

莊老師 解答

2020-03-11 16:51

你好，是的，借原材料，貸應交稅費－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

莊老師 解答

2020-03-11 16:55

收到現(xiàn)金沖減庫存商品，進項稅額要轉(zhuǎn)出，
借:庫存現(xiàn)金
貸:庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。

暴躁的舞蹈 追問

2020-03-11 17:06

這是完成任務廠家給的返利，

莊老師 解答

2020-03-11 17:16

你好，是的，參考一下如下
新會計準則下企業(yè)銷售返利的分析及賬務處理
一、銷售返利主要形式
銷售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。
根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。
2.直接返還貨款的形式
3.沖抵貨款的形式。
二、銷售返利的賬務處理
1．達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。
支付銷售返利方：
借：營業(yè)費用
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
收到銷售返利方：
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，需分兩種情況處理：
（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：主營業(yè)務成本
（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
2．直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：營業(yè)費用
貸：銀行存款等
但是在實務操作中，大部分情況是因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。
所以返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。
借：主營業(yè)務收入
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3．沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

收到供應商上年的銷售返利如何做賬？
1、銷售返利采用支付貨幣資金形式的，
支付銷售返利方，應作為銷售費用處理；
借：銷售費用，
貸：銀行存款
   收到銷售返利方，沖減銷售成本，并將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、銷售返利采用返給所銷售的商品方式的，支付銷售返利方的會計處理是，
借記“銷售費用”科目，貸記有關(guān)存貨科目，同時根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，還應視作銷售處理，要計繳增值稅；收到銷售返利方，視作調(diào)整原進存貨成本，沖減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。
供應商年底現(xiàn)金返利的賬務處理：
公司收到供應商的返利，應當由供應商向公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后做進項轉(zhuǎn)出處理。供應商做沖減銷售收入處理。
在會計核算上，公司收到供應商的返利，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

暴躁的舞蹈 追問

2020-03-11 22:19

謝謝老師

莊老師 解答

2020-03-11 22:43

你好，應該的，祝你快樂