跨期租賃和分期收款銷售的會(huì)計(jì)稅收差異處理

陳詩晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-03-10 15:51

跨期租賃是指你這租賃是多個(gè)期間。不是單一期間。
那么分期收款是指租賃的款項(xiàng)不是一次性收取，多次收取

跨期租賃是指你這租賃是多個(gè)期間。不是單一期間。那么分期收款是指租賃的款項(xiàng)不是一次性收取，多次收取

2020-03-10 15:51:40

　融資租賃相對(duì)經(jīng)營租賃而言，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。會(huì)計(jì)處理政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》；企業(yè)所得稅處理政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條、五十八條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)）。融資租賃的固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)中都按企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，但在資產(chǎn)初始成本計(jì)量、折舊計(jì)提等方面還存在著一定差異，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅收會(huì)計(jì)差異，進(jìn)行納稅調(diào)整。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行把握：　　一、融資租賃方式確認(rèn) 　　會(huì)計(jì)上按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸屬程度，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》第六條規(guī)定：符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；（5

2015-11-03 20:48:36

2015-11-18 22:39:22

你好，借營業(yè)外支出，租賃負(fù)債，貸使用權(quán)資產(chǎn)，以前納稅調(diào)增的這次納稅調(diào)減，以前納稅調(diào)減的這次納稅調(diào)增

2024-05-27 17:43:11

根據(jù)您提供的信息，如果您的公司在2021年執(zhí)行了新租賃準(zhǔn)則并計(jì)提了企業(yè)所得稅的租賃差異，但在2022年匯算清繳時(shí)沒有調(diào)增2021年的租賃差異金額，那么在2023年的時(shí)候不能一起調(diào)增2021年和2023年的租賃差異金額。根據(jù)中國企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在利潤表中確認(rèn)收入和費(fèi)用。因此，如果您的公司在2021年計(jì)提了租賃差異但未在2022年進(jìn)行匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整，那么該租賃差異應(yīng)當(dāng)在2022年的利潤表中進(jìn)行確認(rèn)和反映。如果您的公司在2023年想要調(diào)整2021年的租賃差異金額，需要在2023年的匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，如果存在其他年度涉及到類似的情況，也應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)年度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

2023-10-31 10:53:45

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