嘉儀 追問

2020-03-09 01:30

老師，問一下這里的賬面余額是指什么啊，賬面余額不就是等于交易性金融資產的公允價值嗎？

莊老師 解答

2020-03-09 08:50

你好，
1、交易性金融資產的核算方法：交易性金融資產是以“公允價值”計量的金融資產，這里強調，公允價值，那么也就是說，這個公允價值就是該資產的每一期末的賬面價值了。只看期末的公允價值。
2、賬面余額的概念：賬面余額就是“總賬科目”的余額。那么有那些因素影響這個總賬科目的余額呢？那就是它的子目的余額（就這么簡單）。
  那么交易性金融資產總科目下設哪此子科目呢？有兩個：交易性金融資產-成本；交易性金融資產-公允價值變動，作為成本子目，只是在投資時點上，用來確認投資額的。一經確認，持有期間就不再發生變動了，至到其出售、處置、對外投資、非貨幣性資產交換和債務重組等情況的發生。
  作為公允價值變動子目，卻是只反映持有期間內各個資產負債表日，該項金融資產的公允價值上升或下降所形成的變動額。
3、作為交易性金融資產來說，由于它是以公允價值來計量的，并且其賬面余額受到上述兩個子目的余額來決定的，所以其賬面余額就是其兩個子目的余額之和。
  也可說，就是其期末的公允價值。而這個公允價值，又是被為賬面價值的，那么也就是說，作為交易性金融資產，其賬面價值就一定等于其賬面余額的。
交易性金融資產以公允價值后續計量，不計提減值準備。所以：賬面價值=賬面余額