Tracy 追問

2020-02-05 23:29

中石油購進大米給員工做福利，拿到進項票，但中石油開不出大米的銷項票，所以得到的進項只能轉出，不能抵扣。是這樣嗎？

Tracy 追問

2020-02-05 23:32

但中石油購進大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進項票，但開不出大米銷項啊，怎么5.6.7又能視同銷售呢？

Tracy 追問

2020-02-05 23:33

基礎不好，謝謝老師解答

莊老師 解答

2020-02-06 00:02

1、中石油購進大米給員工做福利，拿到進項票，但中石油開不出大米的銷項票，所以得到的進項只能轉出，不能抵扣，是這樣。
2、中石油購進大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進項票，但開不出大米銷項啊，怎么5.6.7又能視同銷售，可以作無開票繳稅視同銷售

Tracy 追問

2020-02-06 00:07

無開票繳稅是什么樣的？如果是這樣的話，4就不能做無開票繳稅嗎？

莊老師 解答

2020-02-06 07:45

你好，無開票繳稅是視同銷售繳增值稅，
一、自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人福利均屬于視同銷售行為，要按售價計算增值稅銷項稅額。但兩者會計分錄有區別，用于集體福利不確認收入，而作為個人福利要確認收入。
二、說明。增值稅法規定，單位或者個體工商戶“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”的行為，視同銷售貨物，計算銷項稅額。會計處理如下。
1、企業以其自產產品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發放給職工的。
（1）根據受益對象，按照該產品的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
借：生產成本、制造費用、管理費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
（2）發放貨物給職工時，應確認主營業務收入，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入（市場售價）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（3）結轉貨物成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2、企業以自產產品、委托加工的貨物用于集體福利設施的建設，因貨物沒有離開本企業，而是形成了另一項資產，雖然也是視同銷售，按市場售價和適用稅率計算銷項稅額，但只結轉成本，不確認收入。
借：在建工程
貸：庫存商品（成本）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

莊老師 解答

2020-02-06 07:46

外購的貨物已經用于“消費”，該貨物已經進行過流通，且已是流轉環節的最末端，故不再視同銷售，而要將其購進時產生的進項稅額轉出，不能進行抵扣，因為用于與生產無關的支出。 
自產的貨物用于同樣的用途則不同，因為自產的貨物還未進行過流通，此時要視同銷售。

莊老師 解答

2020-02-06 07:47

因為增值稅條例規定，用于非應稅項目的不能抵扣增值稅，用于個人消費或集體福利就是非應稅項目。

Tracy 追問

2020-02-06 08:04

這么說，購進貨物進行5.6.7的處理是因為貨物后面還可能流通，所以視同銷售，要交增值稅?而購進貨物做4的處理，是因為已經到消費的末端，不會再流通的原因，所以不視同銷售?

莊老師 解答

2020-02-06 08:49

你好，是的，是這樣的，

莊老師 解答

2020-02-06 08:53

因為這些生產這些產品的原材料當初的進項稅已經拿去做了抵扣，并且用于集體福利或者個人消費已經是整個增值稅鏈條最后一個環節。還有一個原因就是進項稅額不好精確轉出，不像購入的商品如果用于集體福利等非增值稅應稅項目，由于是外購，帶有發票，可以很方便確認，所以只需要做進項稅額轉出就行，而自產貨物則需要視同銷售。

Tracy 追問

2020-02-06 11:10

那不管是自產的還是外購的，做5.6.7的處理，我們怎么知道是不是到了消費鏈的最末端呢？也許這中間也有到了末端的，那就不能視同銷售了……

莊老師 解答

2020-02-06 11:19

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
  （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
  （二）銷售代銷貨物；
  （三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
  （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
  （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
  （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
  （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
  （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  外購貨物不同用途的增值稅處理
  （1）甲企業購進一批水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅不視同銷售貨物，如認證抵扣進項，需進項稅額轉出;
  （2）甲企業自產水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅視同銷售貨物，生產水泥過程產生的進項可以抵扣;。
  （3）甲企業購進一批食用油用于職工食堂炸油條，增值稅不視同銷售貨物，如認證抵扣進項，需進項稅額轉出;
  （4）甲企業自產或委托加工食用油用于職工食堂炸油條，增值稅視同銷售貨物，自產或委托加工食用油過程產生的進項可以抵扣；
  （5）將自產的服裝發給員工用于勞保用品，增值稅不視同銷售貨物，生產服裝過程產生的進項可以抵扣。
  （6）將自產的服裝發給員工用于職工福利費，增值稅視同銷售貨物，生產服裝過程產生的進項可以抵扣。
  （7）甲企業購進一臺大型機器設備，并以此投資設立一家生產企業，增值稅視同銷售貨物，可以開專票，購進的設備產生的進項可抵扣;
  （8）甲企業購進一批卷煙分配給股東，增值稅視同銷售貨物，購進的卷煙產生的進項可抵扣;
  （9）甲企業購進一批月餅贈送給客戶，增值稅視同銷售貨物，購進的月餅產生的進項可抵扣。，