建筑服務工程服務的一般納稅人賬務怎么做？

宇飛老師

職稱：中級會計師,稅務師,注冊會計師

2020-02-05 13:57

收入的賬務處理
（1）收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅
（2）工程完工結算時
借：預收賬款/應收賬款
貸：工程結算收入
（3）結轉收入
借：主營業(yè)務收入
貸：主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
財務費用等等
借或貸：本年利潤
6成本的賬務處理
（1）發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（3）支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現金（或應付工資等）
（4）發(fā)生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
（5）發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現金等）
（6）月末確認收入和成本
借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒擠）
貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）
（7）工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時
借：工程結算（按賬面累計余額）
貸：工程施工