(一)資產類科目抽憑

通常情況下,資產類的審計重點是防止資產多計。一般情況,資產類科目抽憑更加關注借方金額,檢查資產的入賬依據是否充分、合理。

(二)負債類科目抽憑

與資產類科目相反,負債類科目抽憑時,更加關注貸方金額的入賬依據是否充分、合理。(三)權益類科目抽憑

除了結轉性質的憑證,權益類科目有發生額時,一般要求100%憑證抽查。

(四)損益類科目抽憑

一般情況下,涉及到貨幣資金收支的憑證,必須有發票等單據支持;涉及到非正常損益的轉賬憑證,必須有被審單位內部的審批手續。

(五)具體科目的抽憑技巧

1、貨幣資金

①小額的發生額,通常結合費用類科目(營業費用、管理費用等)進行檢查。

關注點:發票是否屬于被審計單位、審批手續是否存在、入賬期間是否正確,等等。

②大額的發生額,通常結合收入成本類科目、往來科目進行檢查。

關注點:發票是否屬于被審計單位、單據性質是否符合記賬分錄、入賬期間是否正確,等等。應收賬款、主營業務收入

2、應收賬款的借方對應主營業務收入。因此,應收賬款的借方金額可以結合主營業務收入進行檢查。

關注點:是否有銷售發票(部分被審計單位還應有其他相關手續,如:出庫單),入賬期間是否正確,等等。

3、存貨、應付賬款

存貨的借方對應的科目是應付賬款的貸方。因此,存貨的借方金額可以結合應付賬款的貸方進行檢查。

關注點:是否有采購發票(部分被審計單位還應有其他相關手續,如:入庫單),入賬期間是否正確,等等。

4、壞賬準備

壞賬準備無需抽憑(在審計期間有發生額時關注注銷壞賬及以前期間注銷的壞賬又有收回的情況,壞賬的注銷是否有公司相關部門的批準手續等)。

5、待攤費用

待攤費用的借方抽憑時,應關注:是否有發票,發票是否屬于被審計單位,發票的內容是否與明細賬一致,入賬期間是否正確,等等。

6、固定資產

通常,土地、房屋建筑物、車輛和大額固定資產,其增加、減少需要100%抽憑檢查。

關注點:①借方:是否有購置發票,發票是否屬于被審計單位,發票的內容是否與明細賬一致,入賬期間是否正確,等等;②貸方:是否有相關內部審核手續,等等。

7、累計折舊

通常,累計折舊無需抽憑。

8、工程物資、在建工程

工程物資、在建工程的抽憑方法和固定資產類似。但是,工程物資和在建工程繪存在入賬時

并無發票、而是依據合同入賬的事項。遇到類似難于判斷的憑證,應交由項目負責人進行判斷,或與其他同事討論研究。

9、無形資產、長期待攤費用

通常,無形資產、長期待攤費用的貸方無需抽憑。

抽查借方時,應關注:是否有發票,發票是否屬于被審計單位,發票的內容是否與明細賬一致,入賬期間是否正確,等等。

提示:對大額的無形資產、長期待攤費用,應對借方保持高度關注。

10、短期借款、長期借款

通常,對借款的抽憑應結合借款合同進行檢查。

11、預收賬款

僅檢查預收賬款的貸方發生額是無法控制風險的。

抽查預收賬款的借方時,應關注:是否有銷售發票(部分被審單位還應有其他相關手續,如:出庫單),入賬期間是否正確,等等。

12、應付工資、應付福利費

應付福利費的貸方一般無需抽憑。

抽查應付福利費的借方時,應關注:是否有發票,發票內容是否屬于福利費性質,等等。應交稅金、其他應交款

13、應交稅金、其他應交款的貸方無需抽憑。

抽憑檢查應交稅金、其他應交款的借方時,應關注:是否有繳款單,增值稅發票等等,繳款單的期間是否正確。

14、預提費用

通常,預提費用的貸方更加關注其入賬的合理性。

15、主營業務稅金及附加

通常,主營業務稅金及附加無需抽憑。

16、營業費用、管理費用

對于轉字憑證、能夠測算的項目,無需抽憑。

關注點:發票是否屬于被審計單位,審批手續是否存在,入賬期間是否正確,等等。

17、所得稅

通常,所得稅無需抽憑。