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- 送心意
安與逸老師
職稱： 中級會計師,注會專業(yè)階段已過,稅務(wù)師已過四門,初級會計師
2020-01-08 22:55
你好同學(xué)，企業(yè)如果要注銷，必先經(jīng)過清算階段，對企業(yè)在經(jīng)營期結(jié)束時所擁有的各項資產(chǎn)進行處置，對仍應(yīng)承擔的各項現(xiàn)時義務(wù)進行償還，如有結(jié)余還應(yīng)當對股東進行分配，同時涉及到一張主表三張附表的填寫。具體為：
①首先需要對清算的過程進行會計處理，編制會計分錄；
②依據(jù)企業(yè)對資產(chǎn)處置的會計分錄以及需要視同銷售的情況填寫附表一《資產(chǎn)處置損益明細表》；
③依據(jù)對債務(wù)清償?shù)臅嫹咒浺约盁o需清償轉(zhuǎn)做收益的情況填寫附表二《負債清償損益明細表》；
④依據(jù)附表一和附表二及清算過程中發(fā)生的相關(guān)費用和稅金填寫主表《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》，計算清算所得，再根據(jù)企業(yè)免稅收入、不征稅收入、彌補以前年度虧損等，確定清算期的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額，如果是清算損失無需納稅；
⑤最后根據(jù)剩余財產(chǎn)計算和分配情況填寫附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》。
至此，報表的填寫順序也就理清了，先填寫附表一和附表二，再填寫主表，最后填寫附表三。
還有一點需要注意的是，如果這個清算期很長（跨月或者跨年等），在每個清算期末需要編制清算期的財務(wù)報表（包括清算資產(chǎn)負債表、清算損益表，清算現(xiàn)金流量表）（財會【2016】23號）。實務(wù)中，小企業(yè)清算的時候一般無需報送財務(wù)報表。
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你好同學(xué)，企業(yè)如果要注銷，必先經(jīng)過清算階段，對企業(yè)在經(jīng)營期結(jié)束時所擁有的各項資產(chǎn)進行處置，對仍應(yīng)承擔的各項現(xiàn)時義務(wù)進行償還，如有結(jié)余還應(yīng)當對股東進行分配，同時涉及到一張主表三張附表的填寫。具體為：
①首先需要對清算的過程進行會計處理，編制會計分錄；
②依據(jù)企業(yè)對資產(chǎn)處置的會計分錄以及需要視同銷售的情況填寫附表一《資產(chǎn)處置損益明細表》；
③依據(jù)對債務(wù)清償?shù)臅嫹咒浺约盁o需清償轉(zhuǎn)做收益的情況填寫附表二《負債清償損益明細表》；
④依據(jù)附表一和附表二及清算過程中發(fā)生的相關(guān)費用和稅金填寫主表《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》，計算清算所得，再根據(jù)企業(yè)免稅收入、不征稅收入、彌補以前年度虧損等，確定清算期的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額，如果是清算損失無需納稅；
⑤最后根據(jù)剩余財產(chǎn)計算和分配情況填寫附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》。
至此，報表的填寫順序也就理清了，先填寫附表一和附表二，再填寫主表，最后填寫附表三。
還有一點需要注意的是，如果這個清算期很長（跨月或者跨年等），在每個清算期末需要編制清算期的財務(wù)報表（包括清算資產(chǎn)負債表、清算損益表，清算現(xiàn)金流量表）（財會【2016】23號）。實務(wù)中，小企業(yè)清算的時候一般無需報送財務(wù)報表。
2020-01-08 22:55:36
一、資產(chǎn)處置損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。
2、計稅基礎(chǔ)（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。
3、可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列：填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額。
4、資產(chǎn)處置損益（4）列：填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)的余額。等于可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列－計稅基礎(chǔ)（2）列。
二、負債清償損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額。
2、計稅基礎(chǔ)（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎(chǔ)的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
3、清償金額（3）列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。
4、負債清償損益（4）列：填報納稅人各項負債計稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。等于計稅基礎(chǔ)（2）列－清償金額（3）列
三、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表
1、第1行資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第3列“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”第32行“總計”金額。
2、2至8行依照實際情況填列。
3、第9行“其他債務(wù)”，填報納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。一般等于“負債清償損益明細表”第3列“清償金額（3）”第23行“總計”金額。
四、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表（主表）
1、第1行資產(chǎn)處置損益填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎(chǔ)后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第4列“資產(chǎn)處置損益（4）”第32行“總計”。
2、第2行負債清償損益：填報納稅人全部負債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。等于“負債清償損益明細表”第4列“負債清償損益（4）”第23行“總計”。
3、第3、4、5、7、8、9行依照實際情況填列。
4、第10行，填寫前5個納稅年度累計可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。
2020-04-22 14:17:53
依照清算開始日的資產(chǎn)負債表。主要為：
一、資產(chǎn)處置損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。
2、計稅基礎(chǔ)（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。
3、可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列：填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額。
4、資產(chǎn)處置損益（4）列：填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)的余額。等于可變現(xiàn)價值或交易價格（3）列－計稅基礎(chǔ)（2）列。
二、負債清償損益明細表
1、賬面價值（1）列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額。
2、計稅基礎(chǔ)（2）列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎(chǔ)的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
3、清償金額（3）列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。
4、負債清償損益（4）列：填報納稅人各項負債計稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。等于計稅基礎(chǔ)（2）列－清償金額（3）列
三、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表
1、第1行資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第3列“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”第32行“總計”金額。
2、2至8行依照實際情況填列。
3、第9行“其他債務(wù)”，填報納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。一般等于“負債清償損益明細表”第3列“清償金額（3）”第23行“總計”金額。
四、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表（主表）
1、第1行資產(chǎn)處置損益填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎(chǔ)后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額。等于“資產(chǎn)處置損益明細表”第4列“資產(chǎn)處置損益（4）”第32行“總計”。
2、第2行負債清償損益：填報納稅人全部負債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。等于“負債清償損益明細表”第4列“負債清償損益（4）”第23行“總計”。
3、第3、4、5、7、8、9行依照實際情況填列。
4、第10行，填寫前5個納稅年度累計可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。
2018-11-30 17:04:29
你好！你是說所得稅年報嗎 建議你看下課堂的清算的課程。這個幾句話說不了的哦
2017-06-19 10:59:55
，你好，你可以問一下客服有沒有這個指南？
2023-02-28 11:14:43
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