健忘的吐司 追問

2020-01-04 10:15

稅務(wù)對債資本有什么要求嗎？

健忘的吐司 追問

2020-01-04 10:19

工程公司都是墊付工程，沒確認(rèn)收入，人工材料大部分也是賒賬的，所以負(fù)債較多，聽說有什么債資比，不知道有什么影響嗎？

莊老師 解答

2020-01-04 10:21

你好，這個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的，
關(guān)聯(lián)企業(yè)超出債資比例借款利息支出能否稅前扣除                            

   根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號），企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1），關(guān)聯(lián)方之間借款超出上述債資比例的借款利息支出，除符合財(cái)稅[2008]121號文件第二條規(guī)定情況外，原則上不允許稅前扣除。可見超出債資比借款利息支出不能稅前扣除不是絕對的，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款利息支出符合獨(dú)立交易原則且能提供國稅發(fā)〔2009〕2號第八十九條規(guī)定的資料證明，則關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款利息支出不受債資比限制，也就是符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出能全額稅前扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號）

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

健忘的吐司 追問

2020-01-04 10:23

債資比和我說的情況不挨著唄？

莊老師 解答

2020-01-04 10:24

你好，是的，這個(gè)和這個(gè)沒有關(guān)聯(lián)的，