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交易性金融資產(chǎn)，債券投資，其他股權(quán)投資，各自的核算范圍及區(qū)別是什么？
混帥??
于2019-12-28 17:19 發(fā)布 ??6450次瀏覽
- 送心意
陳詩(shī)晗老師
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-12-28 17:30
你好，同學(xué)。
目前金融資產(chǎn)分為三類
一是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)持有
二是以收取合同現(xiàn)金流量為目的和出售時(shí)賺取差額
三是兩者都不是
那么如果是一類，就是債權(quán)投資，如果是三類就是交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資。那么這兩種你就看是做長(zhǎng)線還是短線。短就是交易 性
相關(guān)問(wèn)題討論
同學(xué)你好，
它們四個(gè)會(huì)計(jì)科目第一個(gè)區(qū)別就是初始計(jì)量的時(shí)候直接相關(guān)費(fèi)用，交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益，其他三個(gè)都計(jì)入入賬成本。第二個(gè)區(qū)別就是會(huì)計(jì)分錄哈，除了債權(quán)投資，其他三個(gè)都有公允價(jià)值變動(dòng)損益特點(diǎn)，其中其他權(quán)益工具投資形成的其他綜合收益，最后不能結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)損益，要結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，債權(quán)投資和其他債權(quán)投資都可以用攤余成本計(jì)量，計(jì)提利息的。
還有一點(diǎn)就是只有債權(quán)投資和其他債權(quán)投資有減值，而且減值都是可以轉(zhuǎn)回的。同學(xué)最好是拿著講義來(lái)回顧呢，這樣可能更全面一些，印象也更深刻一些。
2021-10-22 14:53:53
這三者分別都是金融工具中的一種，交易性金融資產(chǎn)核算的是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，債權(quán)投資核算的是以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債券類），其他債權(quán)投資核算的是以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這個(gè)分類與企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式有關(guān)。
他們初始計(jì)量都是按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，他們之間的區(qū)別主要是后續(xù)計(jì)量模式的不同。
以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照面值借記“債權(quán)投資-成本”科目，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，差額借記或者貸記“債權(quán)投資-利息調(diào)整”，后續(xù)計(jì)量時(shí)，按照票面利率計(jì)算利息借記“應(yīng)收利息”科目，按照攤余成本計(jì)算的利息，貸記“利息收入”，差額借記或者貸記“債權(quán)投資-利息調(diào)整”科目。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)于公允價(jià)值的增加，借記“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，反之作相反的分錄。
以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量時(shí)也以公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)于公允價(jià)值的增加，借記“其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”，反之作相反的分錄。由于是債券投資，計(jì)算實(shí)際利息收入的時(shí)候仍然是以攤余成本計(jì)算的。
建議去學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第九章，金融工具，講的很詳細(xì)
2019-12-26 16:13:27
（一）交易性金融資產(chǎn)的概念
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
（二）交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1、使用的會(huì)計(jì)科目；
交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益
應(yīng)收股利（股票投資）/應(yīng)收利息（債券投資）
投資收益
2、具體核算（股票投資）
（1）初始計(jì)量
①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。
②支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）
應(yīng)收股利（價(jià)款包含的股利）
投資收益（交易費(fèi)用）（影響當(dāng)期損益）
貸：其他貨幣資金-存出投資款
（2）后續(xù)計(jì)量（股票投資）
①收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：應(yīng)收股利
②新宣告的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益（影響當(dāng)期損益）
收到現(xiàn)金
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：應(yīng)收股利
③期末（資產(chǎn)負(fù)債表日）公允價(jià)值變動(dòng)：
第一期期末的公允價(jià)值變動(dòng)（該期末公允價(jià)值-初始入賬成本）
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（或相反）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反）（影響當(dāng)期損益）
第二期期末及以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)（該期期末公允價(jià)值-上期期末公允價(jià)值）
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（或相反）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反）
④處置（終止確認(rèn)）
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：交易性金融資產(chǎn)--成本
交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）
投資收益（或借方）
同時(shí)：
公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸方）
貸：投資收益（或借方）
2019-12-26 15:24:17
同學(xué)看題上的要求，題上會(huì)說(shuō)的，必須 看題上說(shuō)的做。
2019-09-03 11:55:48
你好，同學(xué)。
目前金融資產(chǎn)分為三類
一是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)持有
二是以收取合同現(xiàn)金流量為目的和出售時(shí)賺取差額
三是兩者都不是
那么如果是一類，就是債權(quán)投資，如果是三類就是交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資。那么這兩種你就看是做長(zhǎng)線還是短線。短就是交易 性
2019-12-28 17:30:26
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