舒老師 追問

2019-12-25 18:20

是不是從4月1日到12月31日？加計抵減的話那部分怎么算？

樸老師 解答

2019-12-25 18:23

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱加計抵減政策）規定，允許生產、生活性服務業納稅人自2019年4月1日至2021年12月31日，按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

《關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2019年第87號，以下簡稱加計抵減15％政策）規定，允許生活性服務業納稅人自2019年10月1日至2021年12月31日，按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
均按照當期可抵扣進項稅額計算允許的加計抵減稅額，并直接抵減應納稅額。抵減稅額計入“其他收益（或營業外收入）”核算。可以理解為是直接減免稅性質

舒老師 追問

2019-12-25 18:28

意思是抵減后的含稅銷售額占總的含稅銷售的比重超過50%后，在怎么計算加計抵減那部分！

樸老師 解答

2019-12-25 18:31

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條第一項規定，生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。計算全部銷售額時，既包括一般項目的銷售額，也包括即征即退項目的銷售額。

舒老師 追問

2019-12-25 18:44

是含稅還是不含稅？加計抵減的怎么算，麻煩舉個例子

樸老師 解答

2019-12-25 18:49

A公司2019年4月確認適用加計抵減政策，當月發生銷售咨詢服務，其銷項稅額為45萬元（稅率6%），當月可抵扣進項稅額為30萬元。則根據加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明，則A公司4月加計抵減額和應納稅額計算如下：

1．《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下稱《附列資料（四）》）“二、加計抵減情況”

“本期發生額”=當期可抵扣進項稅額×10%=30×10%=3（萬元）；

2．《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”

“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發生額”-“本期調減額”=0+3-0=3（萬元）；

3．由于主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”=45-30=15（萬元）>《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”

“本期實際抵減額”=“本期可抵減額”=3萬元；

4．主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”

“本期實際抵減額”=45-30-3=12（萬元）。

溫馨提示：以上各欄次均為“一般項目”列“本月數”。

2019年3月31日前設立的公司，如3月31日前一直是無銷售收入狀態，則該納稅人能否可享受加計抵減政策？

2019年3月31日前設立，但尚未取得銷售收入的納稅人，可將其此后首次取得的銷售收入起連續三個月的銷售情況作為判斷依據，給大家舉個例子。

【案例2】

B企業于2019年1月設立，并在2019年5月時取得第一筆收入。B企業5月取得貨物銷售額為30萬元，6月銷售額為零，7月提供四項服務銷售額為85萬元。

則該納稅人應按5月-7月的銷售額情況進行判斷，如該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，則可按照相關規定享受加計抵減政策。

B企業情況計算如下：

四項服務銷售額÷全銷售額=85÷（85+0+30）=74%；

由于74%＞50%，所以B公司可以按照相關規定享受加計抵減政策。

舒老師 追問

2019-12-26 09:24

老師，我們公司是一般納稅人，差額征稅的稅率為5%，就是不知道怎么算，沒有進項發票，就是總的金額減去勞務工人工資后的稅額進行繳納稅款，這個怎么算？麻煩舉個例子？謝謝

樸老師 解答

2019-12-26 09:27

新問題請重新提問哦，謝謝合作