舒老師 追問

2019-12-25 18:20

是不是從4月1日到12月31日？加計抵減的話那部分怎么算？

樸老師 解答

2019-12-25 18:23

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱加計抵減政策）規(guī)定，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年4月1日至2021年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號，以下簡稱加計抵減15％政策）規(guī)定，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日至2021年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
均按照當(dāng)期可抵扣進項稅額計算允許的加計抵減稅額，并直接抵減應(yīng)納稅額。抵減稅額計入“其他收益（或營業(yè)外收入）”核算。可以理解為是直接減免稅性質(zhì)

舒老師 追問

2019-12-25 18:28

意思是抵減后的含稅銷售額占總的含稅銷售的比重超過50%后，在怎么計算加計抵減那部分！

樸老師 解答

2019-12-25 18:31

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條第一項規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。計算全部銷售額時，既包括一般項目的銷售額，也包括即征即退項目的銷售額。

舒老師 追問

2019-12-25 18:44

是含稅還是不含稅？加計抵減的怎么算，麻煩舉個例子

樸老師 解答

2019-12-25 18:49

A公司2019年4月確認(rèn)適用加計抵減政策，當(dāng)月發(fā)生銷售咨詢服務(wù)，其銷項稅額為45萬元（稅率6%），當(dāng)月可抵扣進項稅額為30萬元。則根據(jù)加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明，則A公司4月加計抵減額和應(yīng)納稅額計算如下：

1．《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下稱《附列資料（四）》）“二、加計抵減情況”

“本期發(fā)生額”=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=30×10%=3（萬元）；

2．《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”

“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期調(diào)減額”=0+3-0=3（萬元）；

3．由于主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”=45-30=15（萬元）>《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”

“本期實際抵減額”=“本期可抵減額”=3萬元；

4．主表第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”

“本期實際抵減額”=45-30-3=12（萬元）。

溫馨提示：以上各欄次均為“一般項目”列“本月數(shù)”。

2019年3月31日前設(shè)立的公司，如3月31日前一直是無銷售收入狀態(tài)，則該納稅人能否可享受加計抵減政策？

2019年3月31日前設(shè)立，但尚未取得銷售收入的納稅人，可將其此后首次取得的銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況作為判斷依據(jù)，給大家舉個例子。

【案例2】

B企業(yè)于2019年1月設(shè)立，并在2019年5月時取得第一筆收入。B企業(yè)5月取得貨物銷售額為30萬元，6月銷售額為零，7月提供四項服務(wù)銷售額為85萬元。

則該納稅人應(yīng)按5月-7月的銷售額情況進行判斷，如該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，則可按照相關(guān)規(guī)定享受加計抵減政策。

B企業(yè)情況計算如下：

四項服務(wù)銷售額÷全銷售額=85÷（85+0+30）=74%；

由于74%＞50%，所以B公司可以按照相關(guān)規(guī)定享受加計抵減政策。

舒老師 追問

2019-12-26 09:24

老師，我們公司是一般納稅人，差額征稅的稅率為5%，就是不知道怎么算，沒有進項發(fā)票，就是總的金額減去勞務(wù)工人工資后的稅額進行繳納稅款，這個怎么算？麻煩舉個例子？謝謝

樸老師 解答

2019-12-26 09:27

新問題請重新提問哦，謝謝合作