Jenny 追問

2019-12-23 20:29

我說一下整個問題吧，我們與一個培訓機構簽了1年租賃合同，2019年12月簽的，租期是從2020年3月起免租期到2020年8月31日一共6個月免租期，12月20收到預付的一個月租金，那么12月確認收入并且繳納增值稅。
比如
借：銀存92600 
貸：預收賬款90000   應交稅費增2600
然后2020年3月份開始分攤租金每月90000*6/12=45000
3月份4月份借：預收賬款45000
貸：其他業務收入45000
3、4月份就把預收賬款沖完了，那么5月-9月分錄借：應收賬款45000
貸：其他業務收入45000
10月開始該機構正常繳納10月租金90000，這時怎樣做會計分錄呢？

江老師 解答

2019-12-23 20:45

一、是這樣，你的這個租賃屬于不動產的租賃，增值稅稅率是9%，簡易計稅的增值稅稅率是5%，如果是小規模納稅人，增值稅征收率是5%，因此90000元與2600元，與實際的稅率不符。
二、這個90000元是不是一年的租金?再談下面的事

Jenny 追問

2019-12-23 21:16

我只是打個比方，稅率是5%的，具體數字不去糾結，90000是一個月的租金（不含稅）

江老師 解答

2019-12-23 21:18

如果90000元是一個月的租金，收到租金直接做收入處理。計算銷項稅

Jenny 追問

2019-12-23 21:20

老師，你看一下我的整個問題好嗎，我知道做收入處理

Jenny 追問

2019-12-23 21:23

可能是我沒表述清楚

江老師 解答

2019-12-23 21:30

一、是這樣的，如果 租 賃開具了發票，就是必須在開票當月確認收入，交稅處理，同時結轉對應的成本。
如果是不用開具發票的 ，直接按月攤銷收入處理。包括不免租的，建議也分攤收入處理，不然稅務會根據租金計算，免租月份的增值稅，因為企業免收租，但稅務不免稅，權利可以放棄，義務不能放棄

Jenny 追問

2019-12-23 21:31

10月份我是否這樣做分錄：收到10月份租金 
借：銀存94500  
貸：其他業務收入45000  
應收賬款45000 
應交稅費增4500

江老師 解答

2019-12-23 21:36

如果是當月的租金，就是需要交增值稅了，不能是確認一半的收入，一半不確認收入。這個是逃稅行為

Jenny 追問

2019-12-23 21:46

結合之前分攤到每個月的租金來看，6個月免租，1年的合同，每個月分攤租金是不是90000*6/12=45000，也就是包括免租期每月確認租金是45000，一直分攤到2021年的2月份，但是在2020年10月開始該機構正常交10月租金90000，這個如果確認收入的話，那么分攤的租金45000應該怎么處理呢？

江老師 解答

2019-12-23 21:52

這樣，你寫一個準確的數據，我給你一個滿意的回復。并且稅率我也給你一個準確的數據。
是否開具發票，什么時候收款，什么時候開具發票，或者是不開具發票，
這個問題我是講的清晰的
前面的數據有些零亂

Jenny 追問

2019-12-23 23:10

我公司是做教育綜合體的，剛成立不久，我們出租面積給培訓機構，但是有幾個月的免租期，比如合同是12月簽的，12月15號左右對方就把押金和一個月租金94500（含稅，便于計算）打人我公司公戶，但是合同簽的租期是從3月1日開始算，到2021年2月28日止一年租期，但有6個月的免租期也就是到9月1開始交租金，那么我們2019年12月15號收到預交的一個月租金就是9月份的租金94500，那么肯定12月要確認收入，即12月收到租金分錄 
借：銀存94500
貸:其他業務收入90000 應交稅費增4500
數據就這些，關鍵你要看免租期期間怎樣分攤租金，以及到2020年10月該機構正常繳納租金時怎樣處理

江老師 解答

2019-12-24 09:31

一、是這樣，兩種處理方式，不考慮免租期，但稅務稽查到時，會對免租期要求補交稅款
二、另外一種方式，就是為了減少企業免租期內的租金，按全部租賃期間進行考慮稅款
你想按哪種方式處理？

Jenny 追問

2019-12-24 10:05

二

江老師 解答

2019-12-24 10:21

一、2019年12月15日收押金
借：銀行存款
貸：其他應付款——XX押金
二、12月收到一個月的租金
借：銀行存款94500
貸：預收賬款94500
三、對于免租期
每個月需要確認的月租：94500*6/12=47250元
從3月開始每月需要確認的收入金額是47250元，至合同期滿
借：預收賬款47250
貸：主營業務收入  45000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2250
同時結轉成本
借：主營業務成本
貸：累計折舊
四、對于2020年10月至合同期滿收到的94500元（5個月的租金），每個月收到后的賬務處理
借：銀行存款94500
貸：預收賬款94500
全部分錄完畢