， 追問(wèn)

2019-12-17 17:44

分期收款是什么意思，能舉一個(gè)實(shí)際案例嗎？加上分錄都怎么做的？這個(gè)我在百度能查到，看不懂

樸老師 解答

2019-12-17 17:50

企業(yè)銷(xiāo)售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，同時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但是，有些情況下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是不一致的。

1. 企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交在增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。用分錄體現(xiàn)如下：

①確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

②實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2. 企業(yè)按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，待確認(rèn)收入或利得時(shí)，按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。用分錄體現(xiàn)如下：

①確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)收賬款【增值稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【適用簡(jiǎn)易征稅的項(xiàng)目】

②會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款【不含稅收入金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

③收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款【含稅價(jià)款】