個體工商戶生產經營所得稅的賬務處理

曉海老師

職稱：會計中級職稱

2014-09-29 22:32

個體工商戶生產經營所得繳納的所得稅，在我國是一種具有相對特征的納稅業務。

  個體工商戶同企業一樣，要按照利潤的構成要素計算會計收益，并在會計收益的基礎上，加減納稅調整項目計算納稅所得。根據納稅所得和適用的稅率計算應納稅款。

  【例】某個體商業戶2月份實現商品銷售收入25000元，商品銷售成本1 0000元，流通費用50000元，商品銷售稅金1250元，其他費用5000元，其他收入3000元，該個體戶月終向當地稅務機關報送納稅申報表，經檢查發現該個體戶將其個人的消費2000元作為其他費用列支。該個體戶1月份的納稅所得為7000元，已納所得稅1450元。

  該個體戶2月份的會計收益為：

  25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）

  按稅務機關要求調整的納稅所得為：

  6750＋2000＝8750（元）

  折合為全年的納稅所得為：

  （7000＋8750）×6＝94500（元）

  折合為全年的納稅所得應納稅款為：

  不超過5000元的部分：

  5000×5％＝250（元）

  超過5000元至10000元的部分：

  10000×10％＝1000（元）

  超過10000元至30000元的部分

  30000