你好 借 應收賬款 貸 主營業務收入681521.07 生產企業實行免抵退政策 1 增值稅申報，確定當期留抵稅額后 2 退稅申報

你們可以采取收購的形式，由這個公司收購另一個公司，這樣就都是高新技術企業了。

嗯嗯是的，這個是需要的。

你好，不可退稅部分轉成本: 借:主營業務成本--出口銷售 貸: 應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 出口退稅部分記為其他應收款: 借:其他應收款-出口退稅或應收出口退稅 貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

一、計算方法 （一）當期應納稅額的計算 當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） （二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅 （三）當期應退稅額和免抵稅額的計算 1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０ 當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 二、分錄架構 不予免征和抵扣稅額 借：主營業務成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出 應退稅額： 借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額） 免抵稅額： 借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額） 收到退稅款 借：銀行存款 貨：應收補貼款-出口退稅 三、生產企業出口退稅典型例題： 例1：某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目500 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）85 貨：銀行存款585 （2）產品外銷時，分錄為： 借：應收外匯賬款2400 貨：主營業務收入2400 （3）內銷產品，分錄為： 借：銀行存款351 貨：主營業務收入300 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）51 （4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元） 借：產品銷售成本48 貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）48 （5）計算應納稅額 本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元） 結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。 （6）實際繳納時 借：應交稅金——未交增值稅9 貨：銀行存款9 （7）計算應免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）360 貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）360 例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目500 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）85 貨：銀行存款585 （2）產品外銷時，分錄為： 借：應收外匯賬款2400 貨：主營業務收入2400 （3）內銷產品，分錄為： 借：銀行存款351 貨：主營業務收入300 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）51 （4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元） 借：產品銷售成本48 貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）48 （5）計算應納稅額 本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元） 結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。 （6）計算應納稅額或當期期末留抵稅額 本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元） 由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。 （7）計算應退稅額和應免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元） 當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元） 借：應收出口退稅46 應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）314 貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）360 （8）收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款46 貸：應收出口退稅46