小鹿老師 解答

2019-12-05 15:21

新準(zhǔn)則現(xiàn)在是分為3類，三類之間是可以重分類的。你看的不能分類是舊準(zhǔn)則。

夢里不知身是客 追問

2019-12-05 16:42

不是4類嗎？

小鹿老師 解答

2019-12-05 16:47

一、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。

例如貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等，這些以收取合同現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)被劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。會計科目為“債權(quán)投資”。

二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

1、在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認(rèn)為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于企業(yè)而言都是不可或缺的。

2、例如，企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負(fù)債的存續(xù)期進(jìn)行匹配。會計科目為“其他債權(quán)投資”。

3、該金融資產(chǎn)還有種特殊情況，企業(yè)直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該類型金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式并非為本金+利息，而是不關(guān)系價格波動，長期持有獲得穩(wěn)定分紅。

4、該金融資產(chǎn)，自初始確認(rèn)時到終止確認(rèn)，除了分得的現(xiàn)金股利計入損益，其他自始至終不得影響損益，全部計入其他綜合收益。終止確認(rèn)時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益。科目為“其他權(quán)益工具投資”。

三、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

1、如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2、企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是交易性的或者基于金融資產(chǎn)的公允價值作出決策并對其進(jìn)行管理。在這種情況下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的目標(biāo)是通過出售金融資產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量。

3、即使企業(yè)在持有金融資產(chǎn)的過程中會收取合同現(xiàn)金流量，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，因為收取合同現(xiàn)金流量對實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)模式目標(biāo)來說只是附帶性質(zhì)的活動。該金融資產(chǎn)為兜底分類，會計科目為“交易性金融資產(chǎn)”。