CK 追問

2019-12-04 18:23

這是這道題的后半部分 。2021年的分錄有三處不理解。請老師一并作答。
問道題不容易，請詳細解答一下 
（就這道題，我問的問題，請老師解答一下）

學堂答疑王老師 解答

2019-12-05 09:32

您好！被投資A公司無形資產的公允價值3000萬元，賬面價值2000萬元，那是不是按公允價值口徑會多攤銷（3000-2000）/10=100，講一下原理：權益法按被投資單位實現的凈利潤調整投資方的長期股權投資，這個調整的凈利潤是依據公允價值計算的凈利潤調整的，被投資單位2021年實現凈利潤4750萬元，這個4750萬元是被投資單位個別報表計算的凈利潤，是按照賬面價值口徑計算的，那是不是調整的時候要將賬面價值口徑換算為公允價值口徑，無形資產評估增值1000萬元，那按照公允價值口徑是不是要多計提攤銷1000/10年=100萬/年，多攤銷的累計攤銷是計入管理費用的，那是不是會導致利潤的減少，所以是4750-（3000-2000）/10，作為利潤的沖減項目啊？同理！被投資單位的存貨公允價值評估增值=（1000-500）=500萬元，500萬元的評估增值，2020年對外出售30%，那是不是賬面價值口徑結轉的主營業務成本比公允價值結轉的主營業務成本要少500*30%=150萬元，那既然要按公允價值口徑還原凈利潤，是不是按公允價值口徑多結轉主營業務成本150萬元，主營業務成本增加會導致凈利潤怎么樣？增加還是減少？所以第二年對外出售70%的時候，照樣作為凈利潤的調減項目啊？后面的（3500-3000）*（1-60%）是未實現內部交易損益，在調整被投資單位凈利潤時對于未向外部獨立第三方出售的內部交易損益，是要調減的，原理同企業合并報表中的內部交易損益的抵消，兩者要結合起來一起學習，至于后面的其他綜合收益，請將本題的“可供出售金融資產”改為“其他權益工具投資”，其他權益工具投資初始投資成本是不是=3010+90=3100萬元，公允價值變動金額是不是=3200-3100=100萬元，被投資單位的公允價值變動是計入“其他綜合收益”，那權益法按份額調整投資單位的長期股權投資=100*30%=30，會計分錄：借：長期股權投資-其他綜合收益30，貸：其他綜合收益30

CK 追問

2019-12-05 10:36

謝謝老師耐心的回答  
那最后  反過來寫的這個分錄
借其他綜合收益30
貸長期股權投資其他綜合收益30
什么含義什么時候用

學堂答疑王老師 解答

2019-12-05 15:20

2021年被投資方將其他權益工具投資出售了，被投資方出售其他權益工具投資，借：其他綜合收益100，貸：盈余公積100，所以投資方要跟著做一筆借：其他綜合收益30（100×30%），貸：長期股權投資-成本30