花開か半夏 追問

2019-11-30 08:43

老師，好果2020年匯算清繳后補發2019年拖欠工工資，算2020的費用對不對？

玲老師 解答

2019-11-30 08:44

是的  
2020年匯算清繳后補發2019年拖欠工工資，算2020的費用對

花開か半夏 追問

2019-11-30 09:03

老師請問2019年拖欠5個月的工資，拖欠月份個稅按0申報，如果分別于2020年3月補發2個月，2020年9月補發2個月，假定2020年工資按月發，這樣3月和5月發工資時個稅怎么申報？

玲老師 解答

2019-11-30 09:06

發工資的次月申報個稅

花開か半夏 追問

2019-11-30 10:45

我想問下補發工資時一次發幾個月的，比如月工資4000元不用交個稅，但一次發3個月，當月支付12000，要交個稅嗎？

玲老師 解答

2019-11-30 10:51

現在是累計預扣法要算一下
 19年  工資薪金累計預扣法 （累計收入-免稅收入-累計扣除費用-累計 專項扣除-累計 附加扣除）*稅率-速算扣除數-累計已預交的個稅

花開か半夏 追問

2019-11-30 11:07

老師，跨年后尤其是匯算清繳后補發上一年拖欠工資，上一年累計扣除費用還允許扣除嗎？

玲老師 解答

2019-11-30 11:11

看一下規定
扣除在2016年的觀點：按照《企業所得稅法實施條例》第九條和2012年第15號公告第六條規定：“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”企業2016年匯算清繳時調增未發放的年終獎，待實際支付后，做出專項申報及說明后，再調減2016年度應納稅所得額。

扣除在2017年的觀點：企業在匯算清繳后發放上年度的工資，在實際發放的當年稅前扣除。

大多數企業實現下發工資制，即下月發放上月的工資，跨年支付的工資扣除在計提年度還是實際發放年度，曾存在爭議，隨著《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規定：“企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”爭議消除。但匯算清繳后發放上年度的工資，扣除在計提年度還是實際發放年度仍存在爭議。

如上所述，預提費用根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的權責發生制原則，應當追溯扣除，但是工資薪金支出比較特殊。

《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”要求“每一納稅年度”，2017年6月發放的工資已經超過2016納稅年度，因此不能扣除在2016年度，而是扣除在實際發放的2017年度。這是工資薪金支出的特殊規定。