根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:( )。
愛笑的百褶裙
于2019-11-29 12:55 發(fā)布 ??2587次瀏覽
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maize老師
職稱: 初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-11-29 13:13
允許退還的增量留底稅額=增量留底稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*60%
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允許退還的增量留底稅額=增量留底稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*60%
2019-11-29 13:13:41

自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
(四)納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。
(五)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
(六)納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的,可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,但本條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間,不得重復(fù)計(jì)算。
(七)以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
(八)退還的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機(jī)制另行通知。
九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
2019-11-30 12:33:39

一、什么是增量留抵稅額?
增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額
二、如何計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額?
按照以下公式計(jì)算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
舉個(gè)例子:假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元,同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為801.30萬元,則退還比例=721.17/801.30=90%。(通俗理解就是實(shí)際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例,就是實(shí)際取得專票的那部分才能退還,因?yàn)楝F(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了)
2.計(jì)算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元。
3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元。
三、申請(qǐng)退還留抵的條件是什么?
同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(簡(jiǎn)單的說:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額,符合上述要求,高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅,也可以留到下期抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。)
四、取得退還的留抵稅額后,應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理?
該企業(yè)取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
參考《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財(cái)稅〔2011〕107號(hào))第三條第二項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
收到退還的期末留抵時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2023-03-03 21:12:56

你好,比如你的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),年末可以退回去給你
2020-07-08 15:56:45

你好,不可以
只能抵扣之后期間的,之前期間的抵扣不了
2021-05-28 12:33:31
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maize老師 解答
2019-11-29 13:13