請(qǐng)問，即將年度結(jié)束，我們是批發(fā)行業(yè)，應(yīng)從哪些方面自查，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？謝謝！

答： 企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 01 收入類 1.取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額。如：代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。 【核查建議】 核查其他應(yīng)付款科目下的“其他”、“手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)科目貸方發(fā)生額及余額，是否存在收到手續(xù)費(fèi)掛往來不作收入。 2.確實(shí)無法支付的款項(xiàng)，未計(jì)入收入總額。 【核查建議】 核查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款明細(xì)科目中長(zhǎng)期未核銷余額。 3.違約金收入未計(jì)入收入總額。如：沒收購貨方預(yù)收款。 【核查建議】 核查預(yù)收賬款科目，了解往來核算單位中貸方金額長(zhǎng)期不變動(dòng)的原因。 4.取得補(bǔ)貼收入，不符合不征稅收入條件的，長(zhǎng)期掛往來款未計(jì)入收入總額。 【核查建議】 核查其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等科目貸方發(fā)生額，以及其相關(guān)撥付文件是否符合不征稅財(cái)政性資金的相關(guān)規(guī)定。 5.用于交際應(yīng)酬的禮品贈(zèng)送未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。 【核查建議】 核查產(chǎn)成品科目貸方直接對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目是否在所得稅申報(bào)時(shí)視同銷售確定收入。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）。 6.外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。 【核查建議】 核查管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)等科目，審核水電氣使用分配表等管理報(bào)表，是否存在用于職工福利的未確認(rèn)收入。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）。 7.租金收入未按收入與費(fèi)用配比原則確認(rèn)收入。如：土地使用權(quán)出租，跨年度取得租金收入，相關(guān)攤銷已經(jīng)計(jì)入成本，但是租金收益沒有確認(rèn)。 【核查建議】 核查其他業(yè)務(wù)收入等科目，審核租賃合同，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。 政策依據(jù)：所得稅法實(shí)施條例第九條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）。 02 扣除類 1.應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未作納稅調(diào)整。 a.補(bǔ)貼性質(zhì)的勞動(dòng)報(bào)酬支出，如：年終獎(jiǎng)、崗位能手獎(jiǎng)金、碼頭津貼等，未通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，也未合并計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整。 b.臨時(shí)工、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的工資薪金性費(fèi)用，未合并計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整。 c.超過政府有關(guān)部門給予限定數(shù)額的工資薪金性支出未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查管理費(fèi)用，其他應(yīng)付款等科目，審核政府發(fā)布的工資支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不符合稅法規(guī)定的應(yīng)作納稅調(diào)整。 2.計(jì)提但未實(shí)際支出的福利費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，以及計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查其他應(yīng)付款科目，審核企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在匯算清繳時(shí)的有效憑證是否能提供齊全，否則不能在稅前扣除。 3.支付與取得收入無關(guān)的其他支出，未作納稅調(diào)增。如：奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)門票等。 【核查建議】 核查管理費(fèi)用等科目，審核相關(guān)支出費(fèi)用的合同或管理規(guī)定，有無支付與取得收入無關(guān)的費(fèi)用。 4.應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，未作納稅調(diào)整。 如：個(gè)人車輛消費(fèi)的油費(fèi)、修車費(fèi)、停車費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他個(gè)人家庭消費(fèi)發(fā)票；已出售給職工個(gè)人的住房維修費(fèi)；職工參加社會(huì)上學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加在職教育所需費(fèi)用。 【核查建議】 核查企業(yè)是否在管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等科目中列支應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅、私人車輛維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。 5.列支以前年度費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊是否在當(dāng)年及以前補(bǔ)計(jì)或補(bǔ)提。 6.職工福利費(fèi)超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作納稅調(diào)整。 如發(fā)生一些福利費(fèi)性質(zhì)的費(fèi)用，防暑降溫費(fèi)、食堂費(fèi)用等，未通過職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用科目下其他—專項(xiàng)費(fèi)用、差旅費(fèi)用、特批開支等明細(xì)科目，是否有應(yīng)作為工資薪金的津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、加班工資等支出未在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)作調(diào)整。 7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)不合規(guī)，未作納稅調(diào)整。如用普通收款收據(jù)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 【核查建議】 核查企業(yè)管理費(fèi)用—其他—特批費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)等科目，上繳時(shí)是否取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）。 8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作納稅調(diào)整。 如：部分企業(yè)技術(shù)開發(fā)、消防警衛(wèi)、外賓接待、在建工程、特批費(fèi)和奧運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，未并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)是否將管理費(fèi)用科目下警衛(wèi)消防費(fèi)、其他—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、外賓接待等明細(xì)科目和銷售費(fèi)用科目下差旅費(fèi)等明細(xì)科目以及研發(fā)支出、在建工程等科目里發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅申報(bào)時(shí)一并作納稅調(diào)整。 9.稅收滯納金和罰款支出，已在稅前扣除，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)在管理費(fèi)用和營業(yè)外支出等科目里支付的稅收滯納金和各種行政罰款是否在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。 10.應(yīng)予資本化的固定資產(chǎn)大修理支出，一次性列支，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出，是否同時(shí)符合修理支出達(dá)到取得該資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，以及修理后使用年限延長(zhǎng)2年以上的兩個(gè)條件。 11.不符合規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)支出，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 根據(jù)《勞動(dòng)保護(hù)用品管理規(guī)定》（勞部發(fā)〔1996〕138號(hào)）規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)用品是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)過程中為免遭或減輕事故傷害或職業(yè)危害所配備的防護(hù)裝備，凡以勞保為名向職工發(fā)放的現(xiàn)金、人人有份的生活用品和非防護(hù)裝備等福利和勞動(dòng)報(bào)酬支出應(yīng)作納稅調(diào)整。 03 資產(chǎn)類 1.資產(chǎn)處置所得，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的處置。 【核查建議】 核查其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)付款等科目，審核資產(chǎn)處置合同，看是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。 2.資產(chǎn)損失未按規(guī)定審批直接在稅前申報(bào)扣除，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失是否經(jīng)過審批或申報(bào)后在稅前扣除，申報(bào)的損失是否符合稅法文件規(guī)定。 政策依據(jù)：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕088號(hào)）第五條和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條。 3.無形資產(chǎn)攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)累計(jì)攤銷科目中發(fā)生攤銷時(shí)間是否低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限。 4.停止使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查長(zhǎng)期停工費(fèi)用科目，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，審核停工項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)，對(duì)不符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整。 5.將固定資產(chǎn)作為低值易耗品核算，一次性列支，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 審查周轉(zhuǎn)材料或低值易耗品等科目，將應(yīng)按固定資產(chǎn)核算的低值易耗品，進(jìn)行納稅調(diào)整。 04 稅收優(yōu)惠類 1.資源綜合利用產(chǎn)品自用部分視同銷售，不能享受減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠，未作納稅調(diào)整。 如：資源綜合利用項(xiàng)目回收蒸汽、可燃?xì)猓糜诒酒髽I(yè)再生產(chǎn)部分。 【核查建議】 核查產(chǎn)成品科目，審核資源綜合利用產(chǎn)品自用部分視同外銷收入，不得享受減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 政策依據(jù)：所得稅法實(shí)施條例第九十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕567號(hào)）。 2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查研發(fā)費(fèi)科目，審核研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)歸集表，對(duì)不符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整。 05 其他類 1.新稅法實(shí)施后補(bǔ)計(jì)2008年之前發(fā)生的收入或沖銷2008年之前列支的支出，未按照當(dāng)期適用稅率進(jìn)行核算。 【核查建議】 核查企業(yè)是否將2008年前應(yīng)作收入推遲到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度應(yīng)計(jì)費(fèi)用提前至2008年之前扣除。 2.在銷售費(fèi)用中折扣額與銷售額不在同一張發(fā)票的，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查銷售費(fèi)用等科目，對(duì)列明折扣額的進(jìn)一步審核銷售發(fā)票、銷售合同，不符合稅法規(guī)定的應(yīng)作納稅調(diào)整。 3.不合規(guī)抵扣憑證，未作納稅調(diào)整。 【核查建議】 核查企業(yè)在成本費(fèi)用列支時(shí)使用白條、假發(fā)票等不符合規(guī)定的票據(jù)在稅前扣除。 增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 01 銷項(xiàng)類 1.將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人未視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。 【核查建議】 核查營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)等科目，將自產(chǎn)、外購的貨物無償贈(zèng)送他人，以及將自產(chǎn)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)未計(jì)增值稅。 2.從事貨物生產(chǎn)及銷售的企業(yè)發(fā)生除《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定之外的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 【核查建議】 核查銷項(xiàng)稅金科目，審核銷售合同，對(duì)屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為的計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 3.出售廢舊貨物未計(jì)算繳納增值稅。 如銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的廢舊包裝物、廢舊材料等未按17%稅率申報(bào)繳納增值稅。 【核查建議】 核查企業(yè)銷售自己使用過的舊貨是否按17%適用稅率申報(bào)增值稅，是否存在未計(jì)提增值稅或錯(cuò)按4%征收率減半繳納增值稅。 政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）。 4.銷售購進(jìn)的水、電未計(jì)算繳納增值稅。如加油站向施工方收取的水電費(fèi)和租賃房屋單獨(dú)收取的水電費(fèi)。 【核查建議】 核查企業(yè)通過其他業(yè)務(wù)收入科目、或紅字沖銷管理費(fèi)用和制造費(fèi)用等方式收取水電費(fèi)未計(jì)提增值稅。 02 進(jìn)項(xiàng)類 1.非油氣田企業(yè)的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如接受技術(shù)服務(wù)、裝卸、含油污泥處理和廢催化劑處理等勞務(wù)，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【核查建議】 核查應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅等科目，審核相關(guān)勞務(wù)合同等資料，對(duì)不屬于增值稅勞務(wù)范圍內(nèi)的其他勞務(wù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 2.購進(jìn)材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不得抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾加油站所購進(jìn)的彩鋼瓦、涂料、地磚、鋁塑板、衛(wèi)生潔具、墻面漆等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【核查建議】 核查應(yīng)交稅金等科目，審核erp系統(tǒng)的“ps模塊”（在建工程）核算的材料領(lǐng)用情況，將應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而實(shí)際未轉(zhuǎn)出的材料費(fèi)進(jìn)行歸集。 3.以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 【核查建議】 核查應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額、固定資產(chǎn)等科目，審核安裝合同等，對(duì)于不符合稅法抵扣規(guī)定的，應(yīng)作納稅調(diào)整。 政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）。 4.購進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如職工食堂耗用的食用油和液化氣等。 【核查建議】 核查應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅科目，有無將業(yè)務(wù)招待用食品、廚房設(shè)備、廠區(qū)公寓維修、職工食堂耗用的食用油和液化氣等用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物抵扣增值稅。 審核erp系統(tǒng)的“pm模塊”（維修工單）核算用于福利設(shè)施的材料領(lǐng)用情況，將應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而實(shí)際未轉(zhuǎn)出的材料費(fèi)進(jìn)行歸集，不得抵扣。 個(gè)人所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1.單位和個(gè)人繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。 【核查建議】 逐項(xiàng)核查管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用所屬各明細(xì)賬，查看有無繳付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等；再進(jìn)一步翻閱憑證查看在繳付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)是否并入當(dāng)月工資、薪金繳納個(gè)人所得稅。

辜老師，您好！在涉稅風(fēng)險(xiǎn)這塊兒，從哪些方面著手自查，從而降低風(fēng)險(xiǎn)呢？我們是批發(fā)行業(yè)。謝謝

答： 你好，稅局讓自查進(jìn)會(huì)給企業(yè)一個(gè)自查的通知，讓你從哪方面來查 ，你就按通知的范圍寫具體情況和處理結(jié)果 就可以了

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

稅局發(fā)短信說我們有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但沒說有哪方面風(fēng)險(xiǎn)怎么辦

答： 這個(gè)就只能去稅局問是哪方面涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了